Решение по делу № 2А-3888/2025 от 03.09.2025 | Калининский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-3888/2025

УИД 03RS0002-01-2025-005050-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней в размере 23 304,88 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлся лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административным ответчиком своевременно и в полном объеме не оплачен налог на имущество физических лиц, земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.г., в связи с чем начислены пени.

Также административный ответчик своевременно и в полном объеме не оплатил страховые взносы за 2017-2020г.г., в связи с чем образовалась задолженность, по которой начислены пени.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., а также № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлялись требования:

- от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 406 рублей и пени в размере 70,17 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 6 561 рублей и пени в размере 31,23 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по оплате пеней по налогу, а также страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №9 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии задолженность по оплате налогов погашена частично, налоговым органом также приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ путем вынесения постановлений от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика.

С учетом ранее принятых мер, включения части основной задолженности в иные административные исковые заявления, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по оплате налогов, пеней в общем размере 23 304,88 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 704,96 рублей, пени в размере 1 659,17 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4,28 рублей (в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2019г.г.)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – пени по состоянию на 26.12.2021г. в размере 16 129,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – пени по состоянию на 26.12.2021г. в размере 3 551,89 рублей;

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался, в исковом заявлении истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебно заседании просил суд отказать в удовлетворении административного иска по доводам, указанным в письменном отзыве его представителя.

Представителем административного ответчика по доверенности ФИО3 представлен письменные отзыв на административный иск, в соответствии с которым представитель просит отказать в удовлетворении требований, указывая на нарушение налоговым органом срока для обращения в суд, неверном расчете сумм пеней по налогам, имеющиеся отличия в суммах пеней по судебному приказу и административному иску.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, ( с 23.12.2020 года - 10 000 рублей) налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. ( с 23.12.2020 года - 10 000 рублей)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 47 НУ РФ ( в редакции, действовавшей на момент правоотношений), в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с частью 1 ст.419 Налогового Кодекса РФ являлся лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019г., а также № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за 2020г. с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган в установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается реестром заявлений о вынесении судебного приказа с отметкой о принятии судебным участком.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №9 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок.

Доказательств уплаты ответчиком задолженности в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. В связи с просрочкой уплаты истцом начислены пени. Судом проверены представленные административным истцом расчеты по суммам задолженности и признаны верными.

Вместе с тем, из предъявленной к взысканию суммы пеней по налогу на имущество в размере 1 659,17 рублей по состоянию на 26.12.2021г., подлежит исключению пеня в размере 306,75 рублей (по налогу за ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку, согласно расчету пеней и таблице о принятых мерах по взысканию пенообразующей недоимки, сумма основанного долга по налогу взыскивалась в рамках административного иска № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному иску решением Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении иска отказано в полном объеме, в связи с чем размер пени, подлежащей взысканию составляет 1 659,17руб.- 306,75 рублей = 1 352,42 рублей.

Также из предъявленной к взысканию суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 129,58 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., подлежит исключению пеня в размере 4 900,15 рублей и 286,65 рублей (по взносам за ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку, согласно расчету пеней и таблице о принятых мерах по взысканию пенообразующей недоимки, сумма основанного долга по налогу взыскивалась в рамках административного иска № от ДД.ММ.ГГГГ. По данному иску решением Калининского районного суда г.Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении иска отказано в полном объеме, в связи с чем размер пени, подлежащей взысканию составляет 16 129,58 рублей – 4 900,15 рублей - 286,65 рублей = 10 942,78 рублей.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней в размере 23 304,88 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по оплате налогов, пеней в общем размере 17 556,73 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 704,96 рублей, пени в размере 1 352,42 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный налог с физических лиц – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4,28 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 942,78 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 551,89 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 03 сентября 2025 года.