УИД: 56RS0<Номер обезличен>-54

<Номер обезличен>а-932/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

Председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Бондаренко Е.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости: <данные изъяты> <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с <Дата обезличена> по настоящее время. Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <Номер обезличен>, <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время.

В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от 09.02.2021 года со сроком исполнения до 25.03.2021 года, которое не исполнено. 09.06.2021 года мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, который определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга от 29.06.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 18 448, 17 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 3 700 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 36,17 рублей за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, земельный налог за налоговый период 2019 года в сумме 14 712, 00 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области <ФИО>3, действующий на основании доверенности от <Дата обезличена>, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить. Пояснил суду, что платеж от 28.02.2023 года, произведенный ФИО2, в размере 18 448, 17 рублей учтен в карточке начислений и оплат, указанная сумма зачтена в счет погашения предыдущей задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 341 рублей и за 2018 год в сумме 15 107, 17 рублей. В настоящее время за ФИО2 числится задолженность в сумме 453 130, 53 рублей. В случае поступления будущих платежей от налогоплательщика ФИО2, денежные средства будут также учитываться в счет погашения ранее образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 возражал против административных исковых требований, пояснив суду, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, начислению пени по данному налогу и земельному налогу им погашена в полном объеме тремя платежами на сумму 3700 рублей, 36,17 рублей, 14712 рублей. Считает ссылку налоговой инспекции на ст. 45 НК РФ о порядке распределения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, на погашение ранее образовавшейся задолженности, необоснованной. В п. 10 указанной статьи четко прописано, что данные положения закона применяются лишь в случае, когда невозможно идентифицировать сумму задолженности за определенный период. Поскольку в административном исковом заявлении четко определен период задолженности по налогам и сумма по ним, считает, что п. 8 ст. 45 НК РФ в данном случае не применяется, а к возникшим отношениям должен применяться п. 10. Не признает задолженность по исчислению имущественного налога за предыдущий период. Считает, что у инспекции утрачено право требования имущественного налога за 2017 и 2018 г.г. Налоговая инспекция к нему с требованиями об уплате налога за указанные периоды не обращалась. Просил в административном исковом заявлении отказать, поскольку им задолженность оплачена в полном объеме.

Заслушав позицию представителя административного истца, доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 имеются следующие объекты недвижимости:

- <данные изъяты>, общей площадью <Номер обезличен> кв.м., расположенное по адресу: <Номер обезличен>, <...>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения: с <Дата обезличена> по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 700 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2019 год в размере 36,17 рублей, что подтверждается расчетом суммы пени за указанный период, представленным административным истцом в материалы административного дела.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <Номер обезличен>, <...>, площадью <Номер обезличен> кв. м., кадастровый <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по настоящее время.

За 2019 год административному ответчику исчислен земельный налог в размере 14 712, 00 рублей.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2019 год подлежал уплате в срок, не позднее 01.12.2020 года. Однако данный вид налога ФИО2 в установленный срок не уплачен.

В силу п. 4 ст. 397 налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Поскольку задолженности не были оплачены ФИО2, ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от 09.02.2021 года со сроком исполнения до 25.03.2021 года. В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме ФИО2 уплачена не была.

09.06.2021 года мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей по налогам в сумме 18 448,17 рублей, который определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга от 29.06.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 09.02.2021 года об уплате налогов был установлен до 25.03.2021 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 09.06.2021 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в суд с иском о взыскании налога в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга от 29.06.2022 года, а административный иск Инспекцией направлен в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 29.12.2022 года, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Согласно квитанциям ФИО2 28.02.2023 года оплачено: 3700 рублей, 36,17 рублей, 14712 рублей. В назначение платежа указан единый налог.

Как следует из пояснений административного истца и письменного отзыва, у ФИО2, помимо задолженности по уплате имущественного и земельного налога за 2019 год, имеется также задолженность по транспортном налогу за более ранние периоды, а именно за 2017, 2018 года, в связи с чем, вышеуказанные платежи, произведенные ФИО2 28.02.2023 года на общую сумму 18 448,17 рублей, поступившие в налоговый орган в счет погашения задолженности по налогам, учитываются в качестве единого налогового платежа и, соответственно, зачлись в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, а именно: в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 341 рублей, 15 107,17 рублей – по транспортному налогу за 2018 год.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2022 года № 565-ФЗ) под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Пунктом 10 вышеуказанного Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Из представленного в материалы дела требования <Номер обезличен> от 28.01.2019 года ФИО2 за 2017 год начислена задолженность по транспортному налогу, со сроком уплаты до 03.12.2018 года, в размере 3341,00 рублей.

В связи с отсутствием добровольной оплаты данной задолженности в срок до 25.03.2019 года, налоговая инспекция обратилась с заявлением в суд о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Оренбургского района Оренбургской области 30.07.2019 года вынесен судебный приказ <Номер обезличен>. Вместе с тем, по сведениям канцелярии судебного участка такой судебный приказ в отношении ФИО2 не выносился.

Согласно налоговому требованию <Номер обезличен> от 13.01.2020 г. у ФИО2 имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 год, со сроком уплаты до 02.12.2019 года, в размере 28101, 00 рублей.

В связи с отсутствием добровольной оплаты данной задолженности в срок до 19.02.2020 года, налоговая инспекция обратилась с заявлением в суд о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Дзержинского района г. Оренбурга 06.05.2020 года вынесен судебный приказ <Номер обезличен> который направлен на исполнение.

Представленными документами подтверждается факт наличия у ФИО2 образовавшейся задолженности по налогам за более ранние периоды, которая не погашена до настоящего времени, в связи с чем, произведенные ФИО2 28.02.2023 года платежи обосновано зачтены налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г.

Нарушений норм действующего законодательства при определении порядка зачета поступивших от ФИО2 денежных средств в счет погашения задолженности по налогам судом не установлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности в размере 18 448, 17 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 3 700 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 36,17 рублей за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года, земельный налог за налоговый период 2019 года в сумме 14 712, 00 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 738 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18 448,17 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года – 3 700,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 36,17 рублей (за период с 02.12.2020 года по 08.02.21 года), земельный налог за налоговый период 2019 года – 14 712,00 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 738 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 02 мая 2023 года