УИД 77RS0004-02-2023-002287-87Дело №2а-647/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 22 июня 2023 года.

Решение в окончательной форме принято 26 июня 2023 года

22 июня 2023 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-647/2023 по административному иску ФИО1 ... к Инспекции Федеральной налоговой службы № 36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России № 36 по адрес, мотивируя свои требования тем, что за 2016 год у него имелись обязательства по оплате налога на имущество и земельного налога в общем размере сумма Требование об уплате налога было выставлено в 2017 году, а в 2018 году налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка, который также был отменен в 2018 году. При этом налоговый орган, действуя недобросовестно, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в 2022 году на основании требования, которое было ранее рассмотрено мировым судьей при вынесении судебного приказа. Административный истец ссылается на то, что срок на обращение с заявлением о взыскании с него недоимки по уплате налогов в районный суд истек, в связи с чем просит суд: признать налоговую задолженность по земельному и имущественным налогам физических лиц за 2016 год по налоговому требованию № ... от 07.12.2017 года в сумме сумма, пени сумма, а также начисленные на нее пени в период с 07.12.2017 года до настоящего времени безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ и взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, от налогового органа поступили письменные возражения, на основании которых просили в удовлетворении заявленных истцом требований отказать.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ.

Изучив доводы административного иска, возражения на него, проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии сост.401настоящего Кодекса.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС № 36 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.

За административным истцом было зарегистрировано следующее имущество:

Иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: ...

07.12.2017 года за № ... налоговым органом было выставлено требование в адрес ответчика о необходимости уплаты в срок до 13.03.2018 года: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма

07.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 214 адрес налоговому органу был выдан судебный приказ на основании представленного требования от 07.12.2017 года за № ..., который был отменен 31.10.2018 года, тогда как с административным исковым заявлением налоговый орган не обращались.

Как верно отмечено административным истцом доводы налогового органа о повторном обращении к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по уплате налога на имущество в размере сумма и земельного налога в сумме сумма являются несостоятельными в связи со следующим.

Мировым судьей судебного участка № 214 адрес от 17.08.2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2016 год, который был отменен определением судьи от 09.01.2023 года.

Основанием для обращения к мировому судье послужило выданное требование №... от 07.12.2017 года, ранее заявленное налоговым органом при выдаче 07.08.2018 года мировым судьей судебного приказа.

При этом, в нарушение положений ст. 71 НК РФ действовавшие на момент выдачи мировым судьей судебного приказа от 17.08.2022 года, уточненных требований в адрес налогоплательщика направлено не было, доказательств обратного не представлено.

Суд отмечает, что нормами Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрен определенный порядок осуществления действий Взыскателя после получения определения об отмене судебного приказа, повторного обращения с заявлением нормы процессуального кодекса не предусматривают, обратное бы свидетельствовало о злоупотреблении налоговым органом своего процессуального права, установленного ст.286 КАС РФ.

Принимая во внимание положения статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с за истребованием недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с истца за 2016 года, в связи с чем данная сумма подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а на налоговый орган возлагается обязанность исключить ее из личного кабинета налогоплательщика.

Для признания безнадежными ко взысканию пени, начисленные за период с 07.12.2017 года до настоящего времени, суд оснований не находит, поскольку доказательств предъявления к нему требований со стороны налогового органа в указанный период материалы дела не содержат, следовательно данные требования не подлежат судебной защите.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 ... к Инспекции Федеральной налоговой службы № 36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 ... (ИНН ...):

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма;

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере сумма и начисленные пени сумма безнадежной ко взысканию, обязав ИФНС № 36 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ....

Взыскать с ИФНС № 36 по адрес в пользу ФИО1 ... расходы по уплате государственной пошлины сумма

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья: Е.И. Гуляева