Решение по делу № 2А-551/2023 от 30.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени.

Дело № 2а-551/2023

УИД № 74RS0046-01-2023-000328-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г.Озерск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда без использования средств аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2020 годы в сумме 829,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 27,73 руб. (л.д. 7-8).

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №3 г. Озерска Челябинской области от 15 августа 2022 года отменен судебный приказ от 03 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016-2020 гг. и пени. Указанная задолженность по налогу на имущество и пени не оплачена по настоящее время. ФИО1 является владельцем 1/3 доли в квартире в <адрес> а также собственником 1/100 доли комнаты в <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены налоговое уведомление и требование об уплате налогов, поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца МИФНС России №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, на исковых требования настаивает (л.д.79).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации <адрес> (адресная справка л.д.59), конверт возвращен с истечением срока хранения (л.д.60-78).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д.62-72), ФИО1 с 18.11.2011 года является владельцем 1/3 доли в квартире расположенной по адресу: <адрес>, с 10.05.2017 года является владельцем 1/100 доли в жилом помещении, находящегося в <адрес>.

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного налога на имущество по адресу <адрес>:

- за 2016 год составила 129 руб.

Расчет налога производится по формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2

Н2=110

Н1=613549х0,10%х1/3

613549 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/3 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев)= 204,00 руб.

Н=(204-110)х0,2+110=129 руб.

-за 2017 год составила 148 руб.

Расчет налога производится по формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2

Н2=110

Н1=613549х0,10%х1/3

613549 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/3 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев)= 204,00 руб.

Н=(204-110)х0,4+110=148 руб.

-за 2018 год составила163 руб. (148х1.1),

-за 2019 год составила 179 руб. (163х1.1),

За 2020 год составила 197 руб. (179х1.1).

Налог на имущество по адресу <адрес>:

- за 2017 год составил 3 руб.:

Расчет налога производится по формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2

Н2=110

Н1=755901х0,10%х1/3

613549 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/100 (доля в праве)*8/12 (количество месяцев)= 5,00 руб.

Н=(5-0)х0,4+0=2 руб.

-за 2018 год составил 3 руб. (3х1.1),

-за 2019год составил 4 руб. (3,3х1.1),

-за 2020 год составил 4 руб. (4х1.1).

Всего 829 рублей (129+148+163+179+197+2+3+4+4).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежат начислению пени по налогу на имущество в сумме 27 руб. 73 коп.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

На сумму задолженности по налогу на имущество начислены пени:

с 03.12.2019г. по 25.06.2020г. на сумму недоимки 166 руб.00 коп. (с учетом изменения ставки ЦБ), сумма задолженности составила 6 руб.77 коп.

с 04.12.2018г. по 08.07.2019г. на сумму недоимки 150 руб.00 коп. (с учетом изменения ставки ЦБ), сумма задолженности составила 8 руб.36 коп.

с 02.12.2017г. по 26.11.2018г. на сумму недоимки 129 руб.00 коп. (с учетом изменения ставки ЦБ), сумма задолженности составила 11 руб.54 коп.

с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. на сумму недоимки 201 руб.00 коп. (с учетом изменения ставки ЦБ), сумма задолженности составила 0 руб.70 коп.

с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. на сумму недоимки 183 руб.00 коп. (с учетом изменения ставки ЦБ), сумма задолженности составила 0 руб.36 коп.

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным (л.д. 18).

Поскольку административным ответчиком пени были оплачены, административный истец не просит их взыскивать с ФИО1

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением (л.д. 44-47) были направлены налоговые уведомления № 76182410 от 23 августа 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2019 года (л.д. 23), №25392661 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 24), №20710198 от 16 июля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017 года (л.д. 25), №9901917 от 01 сентября 2021года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2021 года (л.д. 26), №31405990 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год с указанием срока оплаты – не позднее 03.12.2018 года (л.д. 27).

Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, ему были выставлены требования №16936 по состоянию на 26 июня 2020 года (л.д. 13) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 166,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 6 руб. 77 коп., сроком уплаты до 25 ноября 2020 года, №22684 по состоянию на 09 июля 2019 года (л.д. 14) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 150,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 8 руб. 36 коп., сроком уплаты до 01 ноября 2019 года, №23806 по состоянию на 27 ноября 2018 года (л.д. 15) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 129,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 11 руб. 54 коп., сроком уплаты до 17 января 2019 года, №37746 по состоянию на 16 декабря 2021 года (л.д. 16) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 201,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 70 коп., сроком уплаты до 18 января 2022 года, №40285 по состоянию на 16 декабря 2020 года (л.д. 17) об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 183,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 36 коп., сроком уплаты до 19 января 2021 года.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом земельного налога и пени и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания земельного налога и пени и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании земельного налога и пени и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога и пени и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные сроки налоги не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок административный ответчик не исполнил, МИФНС России №3 по Челябинской области 01 июня 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 38). 03 июня 2022 года и.о.мирового судьи судебного участка №3 г. Озёрска вынесен судебный приказ (л.д. 85), который впоследствии по заявлению должника определением от 15 августа 2022 года был отменен (л.д.88-89).

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 31 января 2023 года (л.д.6), то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (856,73*4% но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2016-2020г. в сумме 829 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 27 руб. 73 коп.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единогоказначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 01 или 13.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года

<>

<>

<>

<>

<>