38RS0031-01-2025-001222-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Андреяновой В.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1889/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность ~~~.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ~~~ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее - Федеральный Закон № 263-ФЗ) предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС - признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
В п. 3 ст. 11 НК РФ определено понятие сальдо ЕНС. Так, сальдо ЕНС представляет собой разницу между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС сформированное на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
В переходном периоде сальдо ЕНС на 01.01.2023 у налогоплательщика формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
По состоянию на **/**/**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ~~~
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности.
В 2023 году п. 1 Постановления Правительства РФ от **/**/**** № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** № на сумму ~~~ в котором сообщено о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере – ~~~ Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.
В частности, налогоплательщику предлагалось произвести уплату ~~~
Из взаимосвязанных положении ст.ст. 48, 46 НК РФ регулирующих порядок взыскания предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
**/**/**** по причине не исполнения (не полного) в срок в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо – ~~~ которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В связи с неисполнением ФИО1 требования, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ № который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.
В ходе рассмотрения дела от административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... в адрес суда поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска в суд со ссылкой на то, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от **/**/**** №. Указанное заявление было подано в суд **/**/****. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № .... мировым судьей судебного участка № .... от **/**/**** заявление на выдачу судебного приказа было возвращено взыскателю по причине несоблюдения п. 9 ч. 1 ст. 123.6 КАС РФ. Вместе с тем, указанное определение от **/**/**** поступило в Инспекцию только **/**/****, т.е. за пределами сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ. После получения данного определения, Инспекция повторно обратилась к мировому судье с тем же заявлением о вынесении судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, уполномочив на представление своих интересов представителя по доверенности ФИО4, которая ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца, представив суду свои возражения в письменном виде.
Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещённых о рассмотрении дела надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, п. 1 ст. .... от **/**/**** №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в **/**/****, поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства:
~~~
~~~
~~~
Данное обстоятельство подтверждается ответами на запрос суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», ГУ МЧС России по Иркутской области, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.
В связи с чем, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за **/**/****
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за **/**/**** составила ~~~
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в **/**/**** на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:
~~~
~~~
~~~
~~~
Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, а также данными Управления Росреестра по ...., представленными по запросу суда.
В связи с чем, ФИО1 обязан уплатить земельный налог за **/**/****
Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за **/**/**** составила ~~~
В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С **/**/**** Федеральным законом от **/**/**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **/**/****) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с **/**/**** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог, земельный налог относятся к числу вида налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.
В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так, административным истцом в материалы дела представлено налоговое уведомление № от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату транспортного и земельного налогов за **/**/**** в общей сумме ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/**** (получено налогоплательщиком в личном кабинете **/**/****).
Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с указанной ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате налогов, пени налоговый орган направил в его адрес требование № по состоянию на **/**/**** об уплате задолженности по налогам в общей сумме ~~~ сроком исполнения до **/**/****.
Данное требование также размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним **/**/****, что подтверждается соответствующим скриншотом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, части 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности ~~~ в приказном порядке по требованию № по состоянию на **/**/**** сроком исполнения до **/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. в установленный законом срок.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № ...., мировым судьей судебного участка № .... от **/**/**** заявление Межрайонной ИФНС России № по .... было возвращено по основаниям, предусмотренным ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ.
Согласно реестру передачи судебных актов по заявлениям о выдаче судебных приказов, сформированному **/**/****, указанное определение было получено представителем Межрайонной ИФНС России № по .... только **/**/****.
Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в приказном порядке по требованию № по состоянию на **/**/**** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № .... **/**/****, т.е. за пределами установленного законом срока.
По заявлению налогового органа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за **/**/**** в размере ~~~ транспортного налога за **/**/**** в размере ~~~ пени в размере ~~~
Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего мирового судьи судебного участка № .... мировым судьей судебного участка № .... от **/**/**** судебный приказ № от **/**/**** отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **/**/****, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска на основании п. 5 ст. 48 НК РФ, указывая на позднее получение определения мирового судьи от **/**/**** о возврате первоначально поданного заявления о вынесении судебного приказа только **/**/****, т.е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.
Представленным на запрос суда ответом мирового судьи судебного участка № .... подтверждается, что действительно изначально заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило на судебный участок в ноябре 2023, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок. Определение мирового судьи от **/**/**** о возврате указанного заявления Межрайонной ИФНС России № по .... фактически было получено налоговым органом только **/**/****, при этом повторно это же, первоначальное поданное заявление, было подано Межрайонной ИФНС России № по .... мировому судьей **/**/****.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что несвоевременное вручение/направление определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от **/**/**** взыскателю препятствовало повторному своевременному обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку не позволило ему своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате страховых взносов, пени, в связи с чем, суд полагает возможным признать уважительной причину пропуска срока обращения в суд, как не связанную с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от **/**/****.
учитывая изложенное, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате ~~~ учитывая, что доказательств надлежащего исполнения обязанности по их уплате административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства ~~~, суд не усматривает, исходя из того, что данное транспортное средство своевременно с учета в органах ГИБДД ФИО1 в связи с продажей снято не было.
Как было указано выше, на основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 23.06.2016 N 1188-О, от 23.06.2009 N 835-О-О, от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О и др., федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357 и 358).
Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. Однако подобные риски могут возникнуть лишь в том случае, если у налогоплательщика не было объективной возможности снять транспортное средство с учета либо прекратить его регистрацию.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств того, что у него с момента продажи транспортного средства существовали объективные препятствия для своевременного прекращения регистрации транспортного средства в установленном законом порядке.
ФИО1, как добросовестный налогоплательщик, не был лишен возможности своевременно проверить снятие с регистрационного учета принадлежащего ему транспортного средства новым владельцем и самостоятельно снять его с регистрационного учета на свое имя, в случае невыполнения новым владельцем требований о регистрации транспортных средств в течение 10 дней. Продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357, 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (ст. ст. 357, 358 НК РФ), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.
Таким образом, принимая во внимание факт регистрации за ФИО1 указанного выше транспортного средства в спорный период, налоговым органом с учетом п. 3 ст. 362 НК РФ обоснованно произведен расчет налога.
Оснований полагать, что у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате земельного и транспортного налогов за **/**/****, у суда не имеется. Представленные административным истцом банковские чеки ВТБ от **/**/**** на сумму ~~~ а также от **/**/**** на сумму ~~~ не свидетельствуют об исполнении ФИО1 обязанности по уплате предъявленной ко взысканию в рамках рассмотрения настоящего административного дела задолженности. Представленной в материалы дела Межрайонной ИФНС России № по .... справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика № от **/**/**** подтверждается, что указанные выше суммы были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности, при этом перечисленные суммы в период с **/**/**** были учтены налоговым органом в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст. 45 НК РФ.
Рассматривая требования административного истца в части взыскания задолженности по уплате пени в размере ~~~ начисленных в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения частично, в общей сумме ~~~ учитывая, размер пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за **/**/**** в сумме ~~~ а также пени, начисленных в ЕНС с **/**/**** по **/**/**** в размере ~~~ обеспеченных мерами взыскания. Оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает.
Не усматривает суд и оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 3 592,72 руб. по транспортному налогу за 2014 год, и, как следствие, взыскании задолженности в указанном размере.
По смыслу положений ст. 219, ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, наличия уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца.
Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с административным иском, которые могли бы быть расценены в качестве уважительных причин пропуска установленного законом срока.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В силу положений ст. 59 НК РФ, обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения дела, налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, превышающей сумму, взысканную судом с административного ответчика в рамках рассмотрения настоящего административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая размер удовлетворенных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере ~~~ т.е. в размере, предусмотренном положениями ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 – удовлетворить частично.
Восстановить Межрайонной ИФНС России № по .... срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности в общей сумме ~~~
Взыскать с ФИО1, ~~~ в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в общей сумме ~~~
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании пени в размере ~~~ – отказать.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и взыскании задолженности ~~~ – отказать.
Взыскать с ФИО1, ~~~ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ~~~
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 16 июня 2025 года.
Судья: О.В. Недбаевская