31RS0002-01-2023-001716-02 № 2а-1895/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 09 июня 2023 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2948,31 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9207,12 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1418,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 5,41 руб., за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2,73 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 91925,82 руб., за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 44,87 руб., за 2014 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 5,83 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10,21 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 84889,18 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 120636,83 руб., за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 17100,15 руб., за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10126,90 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 6659,42 руб., на общую сумму 312952,22 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась собственником земельных участков площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); площадью 2095 кв.м. кадастровый (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен). Кроме того в отчетный период ответчик являлся собственником имущества: жилого дома площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен); иного строения площадью 121,9 кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен); гаража площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен); иного строения, помещения и сооружения площадью 2404,9 кадастровый (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен). Следовательно, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с их неоплатой начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика относительно применения упрощённого (письменного) производства возражений не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по Белгородской области, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом площадью (номер обезличен),5 кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена); иное строение площадью (номер обезличен),9 кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенное по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена); гараж площадью (номер обезличен),1 кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена); иное строение, помещение и сооружение площадью (номер обезличен).м. кадастровый (номер обезличен), расположенное по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена).

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2017 г., 2018 г., ему были исчислены пени в размере 13574,03 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,14 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 Кодекса, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по (адрес обезличен) ФИО2 имела в собственности земельные участки площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата утраты права (дата обезличена) ; площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена); площадью (номер обезличен) кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) дата утраты права (дата обезличена); площадью 2095 кв.м. кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата утраты права (дата обезличена).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ административным истцом ФИО1 исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление.

Поскольку ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате земельного налога в полном объеме, ей были исчислены пени в размере 307336,09 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 60,91 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Заявленные административным истцом пени по налогам подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик не уплатил суммы налогов, с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В статье 85 Налогового кодекса РФ законодатель установил обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним указанного права, то есть внесения записи в госреестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по Белгородской области, за ФИО1 были зарегистрированы спорные объекты налогообложения: жилые, нежилые помещения и земельные участки.

Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество о праве собственности ФИО1, не были признаны недействительными на дату рассмотрения настоящего административного иска в суде.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджет в размере 6330 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,-удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен) Украина, ИНН (номер обезличен) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2948,31 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9207,12 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1418,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 5,41 руб., за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2,73 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 91925,82 руб., за 2015 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 44,87 руб., за 2014 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 5,83 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10,21 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 84889,18 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 120636,83 руб., за 2018 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 17100,15 руб., за 2016 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10126,90 руб., за 2017 г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 6659,42 руб., на общую сумму 312952,22 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен) Украина, ИНН (номер обезличен) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6360 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.В. Федоровская

Мотивированное решение суда изготовлено 14.06.2023 г.