№2а-2741/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2023 года г.Аксай
Аксайский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Чимидова М.В.,
при секретаре Поповой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в обоснование на следующие обстоятельства.
Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
Транспортные средства: - Автомобили легковые, гос. peг знак..., Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА (А-Н), VIN: ..., год выпуска 2008, Дата регистрации права 14.02.2017
- Автомобили легковые, гос. peг. знак: ..., Марка/Модель: ЛАДА ПРИОРА 21703, VIN: ..., год выпуска 2007, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....
- Автомобили легковые, гос. peг. знак: ..., Марка/Модель: РЕНО MEGANE II, VIN: ..., Год выпуска 2005, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....
Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ... ..., от ... ..., от ... ....
В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени (расчёт прилагается заявлению).
Налогоплательщик зарегистрировался в качестве плательщика Налога на профессиональный доход с 05.08.2021г.
Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., от ... ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Факт направления требования(й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН ... задолженность за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год по:
- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6350,44 руб., пеня в размере 13,73 руб.
- Налог на профессиональный доход: налог в размере 5750 руб., пеня в размере 14.96 руб. На общую сумму 12129,13 рублей.
В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежаще по адресу ее регистрации, однако, судебное уведомление возвращено без вручения адресату по причине истечения срока хранения.
Дело в отсутствие сторон рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.
Изучив материалы дела, проанализировав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с требованиями ст. 361 НК РФ и ст. 5 Областного закона Законодательного собрания Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства согласно Областному Закону.
По сведениям Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие, указанные в учетных данных, транспортные средства:
- Автомобили легковые, госномер..., Марка/Модель: ОПЕЛЬ АСТРА (А-Н), VIN: ..., год выпуска 2008, Дата регистрации права ....
- Автомобили легковые, госномер: ..., Марка/Модель: ЛАДА ПРИОРА 21703, VIN: ..., год выпуска 2007, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....
- Автомобили легковые, госномер: ... Марка/Модель: РЕНО MEGANE II, VIN: ..., Год выпуска 2005, Дата регистрации права ..., Дата утраты права ....
Таким образом ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Из материалов дела следует, что с 05.08.2021г. ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг имущественных прав).
Статьей 8 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц.
Налоговые ставки налога на профессиональный доход, согласно статьи 10 указанного Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018, устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налог осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).
Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 - 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход не производила, в связи с чем, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени ... от 25.12.2019г. в срок до 21.01.2020г. и ... от ... в срок до ...
В силу ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований. Из материалов дела следует, что ... МИФНС ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018г. -2022г. по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход на общую сумму 12 129,13 рублей.
Выданный ... судебный приказ о взыскании в пользу налогового органа требуемой задолженности по налогам, был отменен определением того же мирового судьи от ....
Вынесение указанного определение послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Между тем, при рассмотрении требований административного истца, судом усматривается, что административным истцом пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям о взыскании с ответчика транспортного налога и налога на профессиональный доход.
На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинается с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а также с даты принятия определения об отмене судебного приказа.
Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №-О-О).
Материалами дела подтверждается, что требование об уплате транспортного налога ... было сформировано от 14.12.2020г. на сумму налога в размере 2 100 руб. и пени в размере 3,57 руб., а требование ... от 25.12.2019г. – на сумму 2 165 руб. и пени в размере 10,16 руб., то есть менее 10 000 рублей.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 21 сентября 2022 года, то есть за пределами шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения требований об уплате налога – 12.01.2021г. и 21.01.2020г. соответственно.
Таким образом, установив, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а о восстановлении пропущенного срока административный истец не ходатайствовал и доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд не представил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в полном объеме.
На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 02 октября 2023 года.
Председательствующий М.В.Чимидов