УИД 61RS0006-01-2025-000241-05

Дело № 2а-997/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к З.Д.Г. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик З.Д.Г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, З.Д.Г. является собственником автомобиля, земельного участка и жилого дома, в связи с чем обязан уплачивать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество. Однако обязанность по уплате таких налогов З.Д.Г. не исполнил.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, в адрес З.Д.Г. направлялось требование об уплате сумм налогов и пеней от 8 июля 2023 года № на сумму в размере 71 209 рублей 22 копеек, оставленное им без исполнения.

По состоянию на 26 августа 2024 года у З.Д.Г. имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 33 716 рублей 04 копеек, включающее в себя: задолженность по налогам в размере 2 700 рублей, задолженность по пене в размере 31 016 рублей 04 копеек.

При этом задолженность по налогам в размере 2 700 рублей формируется: недоимкой по земельному налогу за 2022 год в размере 1 340 рублей 56 копеек, недоимкой по налогу на имущество за 2022 год в размере 67 рублей 80 копеек, недоимкой по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 291 рубля 64 копеек.

Административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 8 августа 2024 года отменен вынесенный 1 июля 2024 года судебный приказ № о взыскании задолженности с З.Д.Г.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика З.Д.Г. за счет имущества физического лица задолженность в размере 33 716 рублей 04 копеек, в том числе: задолженность по налогам в размере 2 700 рублей, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 31 016 рублей 04 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем в его отсутствие административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик З.Д.Г. в судебном заседании административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, ссылаясь на отсутствие у него возможности погасить задолженность, в связи с невозможностью трудоустроиться по причине проблем со здоровьем (л.д. 49).

Суд, выслушав административного ответчика З.Д.Г., исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании абзаца второго подпункта 2 пункта 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с тем же пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за З.Д.Г. зарегистрированы объекты налогообложения:

автомобиль грузовой «ГАЗ 330210», 1995 года выпуска, госномер №, дата регистрации права – 21 ноября 2001 года;

земельный участок, площадью 304 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, - дата регистрации права – 26 апреля 2019 года;

жилой дом, площадью 58 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, - дата регистрации права – 6 ноября 2008 года (л.д. 10).

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в периоды владения перечисленным выше имуществом З.Д.Г. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, в связи с чем во исполнение приведенных требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по Ростовской области, исчислив суммы соответствующих налогов, подлежащих уплате З.Д.Г. по итогам 2022 года, направила в его адрес налоговое уведомление от 29 июля 2023 года №, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 2 822 рублей, формируемого суммой транспортного налога в размере 1 350 рублей, суммой земельного налога в размере 1 392 рублей, суммой налога на имущество в размере 80 рублей (л.д. 18), что подтверждается копией списка почтовых отправлений (л.д. 19).

Однако единый налоговый платеж налогоплательщиком З.Д.Г. в достаточном объеме не произведен, в связи с чем указанная сумма со 2 декабря 2023 года увеличила общую совокупную обязанность налогоплательщика, числящуюся на его едином налоговом счете.

Также судом установлено, что после перехода на единый налоговый счет у налогоплательщика З.Д.Г. имелась задолженность, формируемая недоимками по налогам и суммой пени, в связи с чем в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12) направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года на сумму в размере 71 209 рублей 22 копеек (недоимка по налогам в размере 38 938 рублей, пени в размере 32 271 рубля 22 копеек) со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 11).

Однако указанное требование оставлено З.Д.Г. без исполнения.

Сохранение после истечения срока уплаты имущественных налогов за 2022 год по единому налоговому счету налогоплательщика З.Д.Г. отрицательного сальдо явилось основанием для начала процедуры взыскания задолженности в судебном порядке.

Так, с целью взыскания с З.Д.Г. образовавшейся задолженности по налогам и пеней, МИФНС России № по Ростовской области 24 июня 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 1 июля 2024 года судебный приказ № о взыскании с З.Д.Г. задолженности отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 8 августа 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения такого судебного приказа (л.д. 24).

Указанное, в свою очередь, явилось основанием предъявления 21 января 2025 года в суд настоящего административного искового заявления (л.д. 6-8).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности подлежало подаче в срок до 8 февраля 2025 года (8 августа 2024 года + 6 месяцев), следовательно, предъявлено налоговым органом 21 января 2025 года с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

Вместе с тем, суд учитывает, что основную часть задолженности, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, формируют пени в сумме 31 016 рублей 04 копеек, из которых пени за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 4 773 рубля 43 копеек (л.д. 17). Следовательно, оставшаяся часть отыскиваемой пени в размере 26 242 рублей 61 копейки (= 31 016 рублей 04 копейки – 4 773 рубля 43 копейки) существовала на момент перехода на единый налоговый счет, то есть по состоянию на 1 января 2023 года, а, значит, и на момент выставления требования № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года.

Таким образом, поскольку на момент выставления указанного требования величина задолженности, подлежащей взысканию, составляла более 10 000 рублей, заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче мировому судье в срок, определенный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее 28 мая 2024 года (28 ноября 2023 года + 6 месяцев).

Указанное позволяет суду сделать вывод о том, что обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 24 июня 2024 года имело место уже за пределами установленного действующим налоговым законодательством в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения с заявлением о взыскании.

При этом, учитывая, что в период шестимесячного срока, предоставленного налоговому органу для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании указанного требования, общая сумма задолженности налогоплательщика З.Д.Г. увеличилась за счет недоимки по имущественным налогам за 2022 год и суммы пени за последующий период, в срок до 28 мая 2024 года подлежало подаче заявление о взыскании актуальной суммы задолженности, следовательно, соответствующий срок пропущен МИФНС России № по Ростовской области в том числе в отношении недоимки по имущественным налогам за 2022 год.

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако в данном случае административным истцом МИФНС России № по Ростовской области ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании (заявления о вынесении судебного приказа) не заявлено, ссылок на обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска такого срока, обстоятельства, объективно препятствовавшие своевременному обращению МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о взыскании, в последнем не приведено.

В свою очередь, суд учитывает, что своевременность подачи заявления о взыскании в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность МИФНС России № по Ростовской области о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области, в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также отсутствием ходатайства о восстановлении такого срока и оснований для восстановления последнего.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к З.Д.Г. о взыскании задолженности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 21 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева