Дело № 2а-3519/2023 16 мая 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-002255-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола помощником судьи Охаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 - 2020 годы в размере 9 310,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 29.06.2020, с 02.12.2017 по 29.06.2020, с 04.12.2018 по 29.06.2020, с 03.12.2019 по 29.06.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 707,61 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 10 017,61 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 55), в том числе заказными письмами с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное административному ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 54).

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-7609/2018-5, № 2а-5095/2019-9, 2а-5102/2020-5, № 2а-2096/2022-5, суд приходит к следующему.

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Управлению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество и Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения – транспортных средств:

.....

.....

.....

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения:

.....

.....

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании статьи 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № 93165837 от 08.10.2016 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2016) транспортного налога за 2015 год в размере 2 898 руб. (л. д. 9);

- № 61502705 от 20.09.2017 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2017) транспортного налога за 2016 год в размере 2 394 руб. и земельного налога за 2016 год в размере 20 руб. (л. д. 11);

- № 41227439 от 05.09.2018 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (03.12.2018) транспортного налога за 2017 год в размере 2 055 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 47 руб. (л. д. 14)

- № 60503917 от 26.09.2019 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (02.12.2019) транспортного налога за 2018 год в размере 3 343 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 48 руб. (л. д. 16);

- № 77162813 от 01.09.2020 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2020) транспортного налога за 2019 год в размере 4 655 руб. (л. д. 18);

- № 59084890 от 01.09.2021 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2021) транспортного налога за 2020 год в размере 4 655 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 47,37 руб. (л. д. 20).

Транспортный налог за 2015-2018 годы и земельный налог за 2016 – 2018 годы взысканы налоговым органом (судебное решение от 12.08.2016 № 2а-3495/2016/5, судебное решение от 17.12.2018 № 2а-7609/2018-5, судебное решение от 20.12.2019 № 2а-5095/2019-9, судебное решение от 26.06.2020 № 2а-5102/2020-5).

Транспортный налог за 2019 - 2020 годы до настоящего момента в бюджет не уплачен и заявлен ко взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок владения, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 31, пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению):

1. по требованию № 36616:

- за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 219,47 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 898 руб. (л. д. 25, оборот);

- за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в размере 181,31 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 394 руб. (л. д. 26);

- за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 155,66 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 055 руб. (л. д. 26);

- за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 91,20 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 343 руб. (л. д. 26, оборот);

- за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в размере 1,48 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 20 руб. (л. д. 27);

- за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в размере 3,56 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 47 руб. (л. д. 27, оборот);

- за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 1,31 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 48 руб. (л. д. 28).

по требованию № 5230:

- за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 44,84 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 655 руб.

по требованию № 62421:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 15,13 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 655 руб. (л. д. 36);

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,01 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 62 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управлением заказными письмами налогоплательщику направлены требования:

- № 36616 от 30.06.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 23.11.2020 года уплатить задолженность по пени по транспортному налогу и по земельному налогу в сумме 654,00 руб. (задолженность по пени по земельному налогу погашена 09.06.2020) (л. д. 22);

- № 5230 от 08.02.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.04.2021 года уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4 655,00 руб. и задолженность по пени в размере 44,84 руб. (л. д. 29);

- № 62421 от 15.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.01.2022 года уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 655,00 руб. и задолженность по пени в размере 15,13 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 4,59 руб. и задолженность по пенив размере 0,01 руб. (задолженность по земельному налогу погашена 02.07.2020) (л. д. 33).

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены в полном объёме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям № 39052, № 5032, № 36616 № 5230, № 62421 превысила 10 000 руб., то срок для обращения 31.07.2022 (31.01.2022 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 25.02.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-2096/2022-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

29.11.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-2096/2022-5.

01.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 01.06.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 31.05.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 17 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление .. Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 - 2020 годы в размере 9 310,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 29.06.2020, с 02.12.2017 по 29.06.2020, с 04.12.2018 по 29.06.2020, с 03.12.2019 по 29.06.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 707,61 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 10 017 (Десять тысяч семнадцать) руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 29.05.2023.