Дело № 2а-2958/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 19 декабря 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Кондратьевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, который в последующим был уточнен. В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц (за налоговые периоды 2018, 2019 годы) в размере 9559 рублей, задолженность по земельному налогу (за 2018, 2019 годы) в размере 1793 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 55 рублей 68 копеек, а всего 11407 рублей 68 копеек.

Свои требования истец мотивировал тем, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества и земельных участков. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган Управлением Росреестра по Тверской области в электронном виде и приведены в налоговых уведомлениях, в которых также указаны расчеты налогов. ФИО1 не исполнены обязанности по уплате налогов, в связи с чем ей были начислены пени в указанном в исковом заявлении размере. В ее адрес были направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени ответчиком задолженность в полном объеме не уплачена.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 21 ноября 2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В направленном в адрес суда ходатайстве полагала, что срок исковой давности взыскания налогов за налоговые периоды 2018 и 2019 годов в настоящее время истек. Также сообщила, что взыскание налогов за 2018 год производилось по административным делам № 2а-2699/2020, № 2а-360/2021. Налоги за 2018 и 2019 годы ей не были своевременно оплачены, т.к. она не получала уведомления с детальной расшифровкой начисленных налогов, а также допущенными ошибками при исчислении налога за гаражи. Полагает, что налоговая ставка, применённая при исчислении налога на гаражи должна быть равна 0,1 процента от их кадастровой стоимости, а не 0,2 процента.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области и Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2015 г.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела в налоговые периоды 2018 - 2019 годов ФИО1 являлась собственником ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №; собственником ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №; собственником ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №; собственником ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, обладала ? и ? доли в праве собственности на данные земельные участки 1 месяц в 2018 году и 1 месяц в 2019 года, данные земельные участки на праве собственности находились у ФИО1 11 месяцев в 2019 году. Кроме того, в 2018 году (9 месяцев) ФИО1 являлась собственником гаража с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>., а в 2019 году собственником гаражей: с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в размере 106 рублей, а также налог на имущество физических лиц за гараж с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. в размере 13876 руб.

03.08.2019 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 47205043 от 25.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 106 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 16 137 руб. (л.д. 21, 22).

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год административному ответчику 03.10.2020 г. было направлено требование № 36038 от 25.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 106 руб. и пени по земельному налогу в сумме 04 руб. 31 коп. со сроком исполнения до 27.11.2020 г. (л.д. 13, 14).

За 2019 год налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в размере 1687 рублей, а также налог на имущество физических лиц за вышеуказанные гаражи в размере 6789 рублей, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год за гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исчисленный в налоговом уведомлении № 47205043 от 25.07.2019 г., сумма к оплате составила 2775 рублей.

03.10.2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 26571645 от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 1687 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6784 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2775 рублей (л.д. 23-24, 25)

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 08.02.2021 г. было направлено требование № 5212 от 08.02.2021 г. об уплате имущественного налога за 2018, 2019 г. в сумме 9559 руб. и пени в сумме 92 руб. 08 коп. в срок до 24.03.2021 г. (л.д. 10, 12)

26.09.2021 г. налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 18713 от 22.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 1687 руб. и пени по земельному налогу в сумме 51 руб. 37 коп. в срок до 23.11.2021 г. (л.д. 16, 18).

07.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи 04.05.2022 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 61, 63).

27.10.2022 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требований об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик указанные требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц, пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривался.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, является несостоятельным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ указано, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении заявленная ко взысканию сумма превышает 10 000 рублей.

Срок исполнения требования об уплате налога и пени был установлен до 23.11.2021 г. (л.д. 16), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.02.2022 г. (л.д. 58-60); судебный приказ отменен мировым судьей 04.05.2022 г. (л.д. 63), административное исковое заявление поступило в суд 27.10.2022 г., в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, при решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Вопреки доводам административного ответчика, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налоговых уведомлений с указанием оснований для начисления налогов и обоснованием сумм, а также и требований об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Ссылка административного ответчика о том, что налоговая ставка по имущественному налогу на гаражи должна составлять 0,1 процента от кадастровой стоимости основана на ошибочном толковании норм права.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 15, 399 НК РФ).

В г. Твери налог на имущество физических лиц установлен решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414.

Действительно до 01.01.2019 г. в отношении гаражей и машиномест налоговая ставка по налогу была установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Вместе с тем, решением Тверской городской Думы от 15.11.2018 N 267 в решение Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» внесены изменения, с 01.01.2019 г. налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении гаражей и машино-мест установлена в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, налоговым органом расчет налога на гаражи, находящиеся в собственности ФИО1, произведен верно с учетом налоговой ставки, установленной решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» в редакции решения, действовавшего на момент исчисления налога.

Вопреки доводам возражения на административное исковое заявление, решением Заволжского районного суда г. Твери от 15.03.2021 г. по административному делу № 2а-360/2021 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2261 рубля за следующие объекты недвижимого имущества: гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №

Взыскание имущественного налога за 2018 года за объект недвижимого имущества гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> указанным решением не производилось.

Вопреки доводам возражения на административное исковое заявление иных дел о взыскании налогов с ФИО1 судом не рассматривалось.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в указанных выше размерах, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты данных видов налогов.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам и пени в полном объеме не погасил, с учетом представленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области сведений о размере сумм, подлежащих взысканию с налогоплательщика, суд считает требования административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2775 рублей, за 2019 год в размере 6784 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 106 рублей, за 2019 год в размере 1687 рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 55 рублей 68 копеек, а всего 11407 рублей 68 копеек подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 456 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 9559 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 1793 рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018-2019 годы в размере 55 рублей 68 копеек, а всего 11407 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере в размере 456 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 27 декабря 2022 г.

Судья В.Н. Замрий