Производство № 2а-273/2023
УИД 67RS0003-01-2022-004784-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 20 февраля 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Шахурова С.Н.,
при секретаре Варламовой К.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик в 2019-2020 годах обладал недвижимым имуществом (иные строения, помещения и сооружения, гараж, жилой дом), на которое был начислен налог на имущество в размере 55 695 руб., который ответчиком в установленные сроки не был уплачен, в связи с чем были начислены пени в сумме 83,55 руб. Кроме того, у ФИО1 в данный период в собственности находились земельные участки, за которые также несвоевременно не был уплачен земельный налог в сумме 89 202 руб., в связи с чем также были начислены пени в размере 133,80 руб. Плательщику были выставлены требования об уплате налогов, которые оставлены без исполнения.
Просит суд, уточнив требования, взыскать с ответчика задолженности по налогу на имущество в размере 55 695 руб. и начисленные на него пени в размере 83,55 руб., а также задолженность по земельному налогу в размере 89 202 руб. и пени, начисленные на него в размере 133,80 руб.
В судебном заседании представители ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 и ФИО3 заявленные требования поддержали в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам. Просили иск удовлетворить.
Представитель административного ответчика ФИО1, по доверенности ФИО4, в судебном заседании требования не признала, полагала, что ИФНС России по г. Смоленску формально подходит к начислению налогов. Отметила, что объекты, на которые начислен имущественный налог, уже давно фактически не существуют, поскольку являются руинами. Расчет размера начисленных налогов не оспаривала. Просила в удовлетворении иска отказать.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области ФИО5 поддержала позицию административного истца, пояснив, что начисления налогов производилось с учетом данных предоставленных Управлением Росреестра по Смоленской области, в том числе и кадастровой стоимости объектов.
Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В 2019-2020 годах за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на:
- здания, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №,
- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, №, с кадастровым номером №,
- жилой дом, с кадастровым номером №.
Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2019-2020 года, который составил 55 695 руб., который должен был быть уплачен в срок до 01.12.2021.
Указанный налог в установленный законом срок не уплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией, согласно требованиям начислена пеня в общей сумме 83,55 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является налогоплательщиком земельного налога, так как обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
ФИО1 в 2019-2020 годах являлся владельцем земельного участка в <адрес>, кадастровый №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за которые своевременно не был уплачен налог в размере 89 202 руб.
Поскольку указанный земельный налог в установленный срок не уплачен, на него были начислены пени в размере 133,80 руб.
В силу ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 08.12.2021 № 86920 (срок исполнения – 18.01.2022).
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.
Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.
Между тем, мировой судья судебного участка № 53 в г. Смоленске 30.05.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени, который был отменен 20.06.2022.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.08.2022 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по налогам и пени оплачены, суд находит исковые требования не противоречащими закону, то соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
Вместе с тем, доводы административного ответчика о том, что здания, расположенные по адресу: <адрес>, фактически не существуют и на них налоговый орган незаконно произвел начисление налога на имущество физических лиц, не могут быть приняты судом во внимание.
Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).
При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости").
Согласно сведениям из ЕГРН, предоставленным филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области по состоянию на 19.01.2023 собственником всего вышеназванного недвижимого имущества в спорный период 2019-2020 годов является ФИО1.
Таким образом, имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что право собственности ФИО1 на объекты налогообложения было зарегистрировано в установленном законом порядке, сведения относительно исключения объекта из ЕГРН не предоставлены, следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении данных объектов недвижимости должна быть возложена на административного ответчика.
Ссылка на то, что ФИО1 пытается прекратить право собственности на спорные объекты, несостоятельна ввиду того, что порядок государственной регистрации и прекращения права собственности на недвижимое имущество установлен законом.
Не может быть принята во внимание и ссылка на акты обследования и фотографии об отсутствии спорных объектов, составленные кадастровым инженером, поскольку законом не предусмотрен такой порядок доказывания отсутствия объекта недвижимости, права на которые зарегистрированы в установленном порядке. Указанные фотографии не могут являться надлежащим средством доказывания.
Надлежащих доказательств отсутствия объектов налогообложения в заявленный ко взысканию период, ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ не представлено, от проведения по делу судебной экспертизы, на предмет установления указанных обстоятельств, представитель ответчика отказалась.
Также в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.) в пользу ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог на имущество в размере 55 695 рублей и 83 руб. 55 коп.- пени; земельный налог в размере 89 202 рубля - налог и 133 руб. 80 коп.- пени.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 4 102 руб. 29 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья С.Н. Шахуров