РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 сентября 2023 года город Балтийск
Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.
при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-410/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 191 рубля 74 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 515 рублей и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 107 рублей 59 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 631 рубля и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 8 рублей 75 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2015, 2016, 2017 и 2018 годах ФИО1 как собственник автотранспортного средства признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № № от 25.08.2016, № № от 09.09.2017, № № от 04.07.2018, № № от 04.07.2019 и выставление требований об уплате налога и пени № № от 30.04.2019, № № от 04.07.2019, № № от 07.02.2020, административный ответчик своевременно не уплатил начисленные транспортный налог и пени. 13 апреля 2023 года мировым судьёй был отменён судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пеней за рассматриваемые налоговые периоды.
УФНС России по Калининградской области как административный истец не обеспечило явку в судебное заседание своего уполномоченного представителя, несмотря на надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание по неизвестным причинам и не представил каких-либо возражений относительно административного иска. Ранее в заявлении от 10.04.2023 об отмене судебного приказа ФИО1 сослался на то, что автомобиль у него нет более 12-ти лет по причине утилизации (л.д. 53).
Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим мотивам.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с пунктом 3 статьи 14, пунктами 1 и 2 статьи 15 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог, а к местным налогам – налог на имущество физических лиц.
Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).
Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
В силу части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.
Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.
Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге".
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как следует из абзаца первого пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налогапроизводится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. Если снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц снятия с регистрации транспортного средства.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения автомобиля признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов административного дела (л.д. 22, 75–81) следует, что в 2015 году (в течение 12-ти полных месяцев), в 2016 году (в течение 12-ти полных месяцев), в 2017 году (в течение 12-ти полных месяцев), в 2018 года (в течение 5-ти полных месяцев) за ФИО1, проживавшим на территории Калининградской области, был зарегистрирован автомобиль <......>, с двигателем мощностью 101 л.с. Регистрация этого автомобиля была прекращена в установленном порядке по заявлению ФИО1 22 мая 2018 года.
Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога на территории Калининградской области за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 годов.
Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте следующие налоговые уведомления: 1) № № от 25.08.2016 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2016 года транспортный налог за 2015 год в сумме 1 515 рублей; 2) № № от 09.09.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортный налог за 2016 год в сумме 1 515 рублей; 3) № № от 04.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в сумме 1 515 рублей; 4) № № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 631 рубля (л.д. 9–12).
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как следует из абзаца первого пункта 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
В силу абзаца первого пункта 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года)).
В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года)пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку в сроки, указанные в налоговых уведомлениях № № от 25.08.2016, № № от 09.09.2017, № № от 04.07.2018, № № от 04.07.2019, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 и 2018 годов, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ему по почте заказными письмами следующие требования об уплате налога, пени: 1) 30 апреля 2019 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 30 апреля 2019 года недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 515 рублей и начисленной по нему пени в размере 57 рублей 36 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 19 июня 2019 года; 2) 4 июля 2019 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 4 июля 2019 года пеней по транспортному налогу в общем размере 454 рублей 39 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2015 год в размере 50 копеек, по транспортному налогу за 2016 года в размере 191 рубля 74 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 рублей 23 копеек, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 1 сентября 2019 года; 3) 7 февраля 2020 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 7 февраля 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 631 рубля и начисленной по нему пени в размере 8 рублей 75 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 1 апреля 2020 года (л.д. 13–21).
В сроки, установленные налоговым органом в требованиях №№ № ФИО1 как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и пеней за просрочку уплаты этого налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (транспортного налога, пеней) с ФИО1
Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.
В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) в случае, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, пеней за просрочку уплаты этого налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы поступило к мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 25 ноября 2022 года, было принято им к своему производству и послужило основанием для вынесения судебного приказа от 02.12.2012 по делу № № (л.д. 47–52).
13 апреля 2023 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отменил судебный приказ от 02.12.2022 по делу № № о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по транспортному налогу за 2015–2018 годы (л.д. 7, 54–55).
Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 19 мая 2023 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ (л.д. 32).
Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требованиях об уплате налога, пеней №№ №, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога, административный ответчик суду не представил.
Факт наличия недоимок по транспортному налогу за 2017, 2018 годы и задолженности по пеням за просрочку уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 не оспаривался.
Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.
Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями статей 75, 359, 361, 362 НК РФ и статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге", а именно: с применением установленных ставок транспортного налога и пени, на основании сведений о налоговой базе (мощности двигателя), представленных регистрирующими органами в отношении автомобиля, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2015, 2016, 2017, 2018 годов, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на ФИО1, с учётом всех внесённых административным ответчиком платежей.
Каких-либо счётных ошибок при исчислении недоимки административного ответчика по транспортному налогу и пеней судом не выявлено.
Вместе с тем административный истец необоснованно завысил размер пени, начисленной по транспортному налогу за 2107 год, на 25 рублей, что следует из письменного расчёта сумм пени (л.д. 14) и заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 51).
Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 не оспаривал и допустимыми средствами доказывания не опроверг.
Таким образом, общий размер задолженности административного ответчика по транспортному налогу и пене составляет 2 429 рублей 58 копеек, включая 50 копеек пени по транспортному налогу за 2015 год, 191 рубль 74 копейки пени по транспортному налогу за 2016 год, 1 515 рублей недоимки по транспортному налогу за 2017 год и 82 рубля 59 копеек пени по транспортному налогу за 2017 год, 631 рубль недоимки по транспортному налогу за 2018 год и 8 рублей 75 копеек пени по транспортному налогу за 2018 год.
Согласно абзацам первому и четвёртому пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от транспортного налога (по нормативу 100 процентов) подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию в доход областного бюджета Калининградской области задолженность по транспортному налогу и пеням за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 годов в размере 2 429 (двух тысяч четырёхсот двадцати девяти) рублей 82 копеек, и частично удовлетворяет административный иск УФНС России по Калининградской области.
В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области частично.
Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: <......>, в доход областного бюджета Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) денежные средства в сумме 2 429 (двух тысяч четырёхсот двадцати девяти) рублей 58 копеек, из которых 50 копеек – пеня по транспортному налогу за 2015 год (КБК 18210604012022100110), 191 рубль 74 копейки – пеня по транспортному налогу за 2016 год (КБК 18210604012022100110), 1 515 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2017 год (КБК 18210604012021000110), 82 рубля 59 копеек – пеня по транспортному налогу за 2017 год (КБК 18210604012022100110), 631 рубль – недоимка по транспортному налогу за 2018 год (КБК 18210604012021000110), 8 рублей 75 копеек – пеня по транспортному налогу за 2018 год (КБК 18210604012022100110).
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении остальной части заявленных требований.
Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: <......>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей (КБК 18210803010011060110).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Балтийского городского суда
Калининградской области В.В. Дуденков
Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2023 года.