Дело № 2а- 928/2023

УИД 22RS0***-***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 18 апреля 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год в размере 45 014 рублей 20 копеек, пени в размере 11 рублей 25 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размер 2 692 рубля 00 копеек, пени в размере 8 рублей 75 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с 12.10.2020. За 2021 год ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в размере 45 014 рублей 20 копеек, который до настоящего времени им не уплачен.

В связи с неоплатой налога на профессиональный доход, через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование об оплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в 2020 году являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ****.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год. Уплату транспортного налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год и по транспортному налогу за 2020 год. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 80).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителей административного истца и заинтересованного лица, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 с помощью учетной записи ЕСИА зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» - 14.06.2016 (55-56, 70).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за 2020 год (л.д. 16, 19).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты транспортного налога, через личный кабинет налогоплательщика ИФНС направило ответчику требование *** от 15.12.2021 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в котором указан срок исполнения обязанности по уплате налога, пеней по налогам до 21.07.2022 (л.д. 17, 19).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 г., через личный кабинет налогоплательщика ИФНС направило ответчику требование *** от 27.10.2021 об оплате задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года, в котором указан срок исполнения обязанности по уплате налога до 07.12.2021 (л.д. 9, 19).

Налоговая инспекция должна была обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства по требованию *** от 15.12.2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию *** от 27.10.2021 не позднее 07.06.2022.

Поскольку требования об уплате транспортного налога за 2020 год и налога по профессиональный доход за сентябрь 2021 года административным ответчиком не исполнены, истец 28.04.2022 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ ***а-649/2022 от 06.06.2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 2 692 рубля, пени - 8 рублей 75 копеек, налога на профессиональный доход в размере 45 014 рублей 20 копеек, пени - 11 рублей 25 копеек. (л.д. 33-36).

В связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 37), определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 06.06.2022, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 38).

С административным исковым заявлением (л.д. 4-7) в суд административный истец обратился 22.11.2022, направив его посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2020 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

****

Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в следующем размере:

****) = 2 692 рубля.

Период владения автомобилем, мощность двигателя, расчет транспортного налога с физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, транспортный налог за 2020 год составляет 2 692 рубля и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2020 год начислены пени.

Административным истцом предложен следующий расчет пени по транспортному налогу за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 2 692 рубля (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 8 рублей 75 копеек.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 2 692 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" N 422-ФЗ от 27.11.2018 (далее Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018), в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно Закону Алтайского края от 06.05.2020 N 25-ЗС «О введении на территории Алтайского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.07.2020 на территории Алтайского края введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Закон вступил в силу с 01.07.2020.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона ФЗ N 422-ФЗ от 27.11.2018, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018 Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018 Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018 лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно. Бонус в размере 10000 рублей расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2%, в зависимости от типа контрагента. Уменьшение бонуса производится автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного списания.

С 12.10.2020 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве «самозанято» и являлся плательщиком «Налога на профессиональный доход» (л.д. 15).

Согласно представленным документам, 09.09.2021 ФИО1 указал на получение дохода в размере **** рублей полученного по договору возмездного оказания юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ в редакции дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ, ****

МИФНС №14 по Алтайскому краю, предложен следующий расчет налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 год:

843570,00 рублей х 6% = 50614,2 рублей. Налоговый вычет составил - 5600 рублей. Итого сумма налога на профессиональный доход подлежащая взысканию составила 45 014 рублей 20 копеек.

Расчет налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В связи с возникновением недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год начислены пени.

- за период с 26.10.2021 по 26.10.2021 - 45 014 рублей 20 копеек х 7,5%/300 х 1 (дни просрочки) = 11 рублей 25 копеек.

Расчет пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 45 014 рублей 20 копеек, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 11 рублей 25 копеек.

Всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 года в размере 2 692 рубля, недоимка по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 08 рублей 75 копеек, недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год в размере 45 014 рублей 20 копеек, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 11 рублей 25 копеек, а всего -47 726 рублей 20 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска - 47 726 рублей 20 копеек. Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 631 рубль 79 копеек (800 рублей + (3 % от 27 726 рублей 20 копеек) = 800 рублей + 831 рубль 79 копеек).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года, пени по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 692 рубля, по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 08 рублей 75 копеек, задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 45014 рублей 20 копеек, по пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 11 рублей 25 копеек, а всего -47 726 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1631 рубль 79 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 03 мая 2023 г.

****

****

****

****