Решение по делу № 2А-524/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-524/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000390-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике, в качестве налогоплательщика/плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее - Закон № 63-P3) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Налоговый период - календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Согласно ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании сведений, предоставляемых в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС, ФИО1 начислялся транспортный налог по ТС:

- за 2016 года по налоговому уведомлению (далее – НУ) от дд.мм.гггг №*** в размере 2450,00 руб.

По требованию (далее -ТУ) №*** от дд.мм.гггг налог за 2016г., пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг взысканы по судебному приказу судебного участка №*** <***> УР (далее - СП СУ) от дд.мм.гггг №***. Срок уплаты транспортного налога за 2016г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ); согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем по настоящему АИЗ за 2016г. подлежат взысканию пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 781,49 руб.

- за 2017г. по НУ от дд.мм.гггг №*** в размере 2540,00 руб.

По ТУ №*** от дд.мм.гггг налог за 2017г., пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг взысканы по СП СУ от дд.мм.гггг №***. Срок уплаты транспортного налога за 2017г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ); согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем по настоящему АИЗ а 2017г. подлежат взысканию пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 933,68 руб.

- за 2018г. по НУ от дд.мм.гггг №*** в размере 2540,00 руб.

По ТУ №*** от дд.мм.гггг налог за 2018г., пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг взысканы по СП СУ от дд.мм.гггг №***. Срок уплаты транспортного налога за 2018г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ); согласно данным КРСБ/ОКНО налог ответчиком уплачен несвоевременно, в связи с чем по настоящему АИЗ за 2018г. подлежат взысканию пени за период дд.мм.гггг - дд.мм.гггг в размере 936,18 руб.

- за 2019г. по НУ от дд.мм.гггг №*** в размере 2450,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2019г. — дд.мм.гггг (ч. 1 ст.363 НК РФ), налог не уплачен, в связи с чем по настоящему АИЗ подлежат взысканию налог 2450,00 руб. и пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 704,49 руб.

- за 2020г. по НУ от дд.мм.гггг №*** в размере 2450,00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2020г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), налог не уплачен, в связи с чем по настоящему АИЗ подлежат взысканию налог 2450,00 руб. и пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 542,30 руб.

- за 2021г. по НУ от дд.мм.гггг №*** в размере 2 450.00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2021г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), налог не уплачен; по настоящему АИЗ подлежат взысканию налог 2 450,00 руб. и пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 391,91 руб.

По данным Единого реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ - плательщиком страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ. В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год согласно ст.423 НК РФ) плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции соответствующих расчетных периодов) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: за 2017г. - на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС): 23400 руб.; на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС): 4590 руб.; за 2018г.: - СВ на ОПС: 26545 руб.,; СВ на ОМС: 58400 руб.; за 2019г. - СВ на ОПС: 29354 руб.; СВ на ОМС: 6884 руб., за 2020г. - СВ на ОПС - 32448,00 руб., СВ на ОМС - 8426,00 руб.

- за 2017г. по настоящему АИЗ начислены пени: по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 878,74 руб., по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 3910,36 руб.

- за 2018г. по настоящему АИЗ начислены пени: по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2150,58 руб., по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 7474,27 руб.

- за 2019г. по настоящему АИЗ начислены пени: по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2339,03 руб., по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9973,76 руб.

Расчет за 2020г. (учитывая прекращение деятельности ИП дд.мм.гггг):

на ОПС: 32448: 12 мес. х 10мес.+(32 448: 12 мес.:30 дн. х 17 дн.) = 28572,27 руб.

на ОМС: 8426: 12 мес. х 10мес.+(8 426:12 мес.:30 дн. х 17 дн.) = 7419,56 руб.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов. ФИО1 имел обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. в срок не позднее дд.мм.гггг, однако, согласно данным Карточки расчета с бюджетом (КРСБ) в установленный законодательством срок её не исполнил, в связи с чем взносы и пени по дд.мм.гггг были взысканы по требованию №*** от дд.мм.гггг по СП СУ №*** от дд.мм.гггг;

По настоящему АИЗ начислены пени за 2020г.: по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2091,81 руб., по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 8055,46 руб.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, читываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. По срокам платы транспортного налога за 2019г. - дд.мм.гггг, за 2020г. - дд.мм.гггг, за 2021г. - дд.мм.гггг задолженность не превысила 10000 руб.

Так как на дд.мм.гггг сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным, задолженность не погашена, налоговым органом направлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате на сумму отрицательного сальдо (срок уплаты дд.мм.гггг, получено в личном кабинете налогоплательщика, дд.мм.гггг);

В связи с неисполнением требования от дд.мм.гггг №*** налоговый орган своевременно обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЗВСП от дд.мм.гггг №***; мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №*** о взыскании с плательщика указанной задолженности. Определением судьи от дд.мм.гггг данный судебный приказ отменен.

Согласно данным ОКНО ЕНС после отмены судебного приказа задолженность налогоплательщика составляет 48514,06 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ). На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, главы 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 48514,06 руб. (налог - 7 350,00 руб., пени - 41 164,06 руб.), в том числе:

транспортный налог: за 2016г.- пени 781,49 руб.; за 2017г. - пени 933,68 руб.; за 2018г.- пени 936,18 руб.; за 2019г. - налог 2450,00 руб., пени - 704,49 руб.; за 2020г.- налог 2450,00 руб., пени - 542,30 руб.; за 2021г.- налог 2450,00 руб., пени - 391,91 руб.;

пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере:

- на обязательное медицинское страхование: за 2017г. - 878,74 руб.; за 2018г.- 2150,58руб.; за 2019г.- 2339,03 руб.; за 2020г.- 2091,81руб.;

- на обязательное пенсионное страхование: за 2017г. - 3910,36 руб.; за 2018г.- 7474,27 руб.; за 2019г.- 9973,76 руб.; за 2020г.- 8055,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО2 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки налога установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Судом установлено, что с 2006 по 2011 годы административный ответчик ФИО1 владел транспортным средством <данные изъяты>, налоговая база – 98,00 л.с., налоговая ставка – 25,00 руб., дата регистрации дд.мм.гггг.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2016 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2017 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2018 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2019 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2020 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

- №*** от дд.мм.гггг об уплате налога за 2021 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг),

Налоговое уведомлениесчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, уФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате указанных имущественных налогов на основании налогового уведомления.

Согласно расчета налогового органа, ФИО1 обязан оплатить начисленный транспортный налог:

- за 2019 год в размере 2450,00 руб.,

- за 2020 года в размере 2450,00 руб.,

- за 2021 год в размере 2450,00 руб.

Транспортный налог за 2016 год взыскан по судебному приказу судебного участка <***> №***, за 2017, 2018 гг. взыскан по судебному приказу судебного участка <***> №***.

Доказательства необоснованности указанного расчета, а также доказательства уплаты транспортного налога в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год согласно ст. 423 НК РФ) плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственную регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности качестве ИП, включительно. В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела являлись пени на совокупную задолженность по транспортному налогу и страховым взносам, которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

По транспортному налогу:

- в размере 781,49 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2016 года;

- в размере 933,68 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2017 года;

- в размере 936,18 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2018 года;

- в размере 704,49 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 542,30 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года;

- в размере 391,91 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2021 года;

По страховым взносам в фиксированном размере:

На ОМС:

- в размере 878,74 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2017 года;

- в размере 2150,58 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2018 года;

- в размере 2339,03 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 2091,81 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года;

На ОПС:

- в размере 3910,36 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2017 года;

- в размере 7474,27 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2018 года;

- в размере 9973,76 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2019 года;

- в размере 8055,46 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2020 года.

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате обязательных платежей, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок:

- постановление налогового органа №*** от дд.мм.гггг (исполнительное производство Можгинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республики №***-ИП от дд.мм.гггг);

- судебный приказ №***, вынесенный мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг;

- решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по делу №***.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 21.12.2011 года №30-П; определения от 27.02.2020 года №492-0, от 28.05.2020 года №1133-0 и др.) недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов. Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 транспортного налога и стразовых взносов за налоговые периоды 2016-2021гг., размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по транспортному налогу и страховым взносам соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени, однако пени по транспортному налогу за 2017, 2018 гг., пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг. подлежат арифметической корректировке исходя из следующего расчета:

Пени по транспортному налогу за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 889,11 руб.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

дд.мм.гггг – 16.06.2019

182

7,75

300

115,19

дд.мм.гггг – 28.07.2019

7,5

300

25,73

дд.мм.гггг – 08.09.2019

7,25

300

24,87

дд.мм.гггг – 27.10.2019

300

28,01

дд.мм.гггг – 15.12.2019

6,5

300

26,01

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

28,58

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

37,73

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

25,15

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

12,86

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

54,84

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

27,77

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

12,86

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

20,42

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

18,42

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

26,01

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

23,15

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

34,30

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

38,87

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

10,86

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

52,27

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

180,69

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

15,27

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

33,32

дд.мм.гггг – 02.10.2023

300

15,93

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

180,69

Итого:

889,11

Пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 827,86 руб.:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени, руб.

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

3,06

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

37,73

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

25,15

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

12,86

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

54,84

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

27,77

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

12,86

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

20,42

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

18,42

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

26,01

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

23,15

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

34,30

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

38,87

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

10,86

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

52,27

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

180,69

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

15,27

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

33,32

дд.мм.гггг – 29.10.2023

300

44,59

дд.мм.гггг – 17.12.2023

300

60,03

дд.мм.гггг – 28.02.2024

300

95,39

Итого:

827,86

Пени по СВ на ОМС за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 879,61 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

недоимка

дд.мм.гггг – 16.06.2019

140

7,75

300

166,01

4590,00

дд.мм.гггг – 28.07.2019

7,5

300

48,20

4590,00

дд.мм.гггг – 08.09.2019

7,25

300

46,59

4590,00

дд.мм.гггг – 27.10.2019

300

52,48

4590,00

дд.мм.гггг – 15.12.2019

6,5

300

48,73

4590,00

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

53,55

4590,00

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

70,69

4590,00

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

47,12

4590,00

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

24,10

4590,00

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

102,74

4590,00

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

52,02

4590,00

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

24,10

4590,00

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

38,25

4590,00

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

34,50

4590,00

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

48,73

4590,00

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

43,38

4590,00

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

64,26

4590,00

дд.мм.гггг – 09.02.2022

8,5

300

67,63

4590,00

09.02.2022

Частичнаяоплатадолга?923,75?

3666,25

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

4,16

3666,25

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

16,25

3666,25

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

78,21

3666,25

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

270,39

3666,25

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

22,85

3666,25

дд.мм.гггг – 15.08.2023

300

1,47

3666,25

15.08.2023

Частичнаяоплатадолга?10,00?

3656,25

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

48,26

3656,25

дд.мм.гггг – 02.10.2023

300

23,77

3656,25

Итого:

879,61

Пени по СВ на ОМС за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 2094,41 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

дд.мм.гггг – 16.06.2019

140

7,75

300

211,21

дд.мм.гггг – 28.07.2019

7,5

300

61,32

дд.мм.гггг – 08.09.2019

7,25

300

59,28

дд.мм.гггг – 27.10.2019

300

66,77

дд.мм.гггг – 15.12.2019

6,5

300

62,00

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

68,13

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

89,94

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

59,96

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

30,66

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

130,72

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

66,19

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

30,66

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

48,67

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

43,90

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

62,00

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

55,19

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

81,76

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

92,66

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

25,89

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

124,59

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

430,70

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

36,40

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

79,42

дд.мм.гггг – 16.10.2023

300

73,39

Итого:

2091,41

Пени по СВ на ОМС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 2337,60 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

20,08

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

106,01

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

70,68

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

36,14

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

154,09

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

78,02

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

36,14

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

57,37

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

51,74

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

73,09

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

65,05

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

96,38

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

109,23

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

30,52

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

146,86

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

507,70

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

42,91

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

93,62

дд.мм.гггг – 29.10.2023

300

125,29

дд.мм.гггг – 17.12.2023

300

168,66

дд.мм.гггг – 28.02.2024

300

268,02

Итого:

2337,60

Пени по СВ на ОПС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составят 2337,60 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,руб.

дд.мм.гггг – 09.02.2020

6,25

300

85,62

дд.мм.гггг – 26.04.2020

300

452,05

дд.мм.гггг – 21.06.2020

5,5

300

301,37

дд.мм.гггг – 26.07.2020

4,5

300

154,11

дд.мм.гггг – 31.12.2020

158

4,25

300

657,04

дд.мм.гггг – 21.03.2021

4,25

300

332,68

дд.мм.гггг – 25.04.2021

4,5

300

154,11

дд.мм.гггг – 14.06.2021

300

244,62

дд.мм.гггг – 25.07.2021

5,5

300

220,64

дд.мм.гггг – 12.09.2021

6,5

300

311,64

дд.мм.гггг – 24.10.2021

6,75

300

277,40

дд.мм.гггг – 19.12.2021

7,5

300

410,96

дд.мм.гггг – 13.02.2022

8,5

300

465,75

дд.мм.гггг – 27.02.2022

9,5

300

130,14

дд.мм.гггг – 31.03.2022

300

626,22

дд.мм.гггг – 01.10.2022

мораторий

дд.мм.гггг – 23.07.2023

295

7,5

300

2164,86

дд.мм.гггг – 14.08.2023

8,5

300

182,97

дд.мм.гггг – 17.09.2023

300

399,21

дд.мм.гггг – 29.10.2023

300

534,24

дд.мм.гггг – 17.12.2023

300

719,17

дд.мм.гггг – 28.02.2024

300

1142,85

Итого:

9967,65

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на 06.07.2023 года в срок до 27.11.2023 года (направлено заказным письмом 18.09.2023 года).

Требование №*** от 06.07.2023 года об уплате недоимки и пеней по налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Неисполнение требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

дд.мм.гггг УФНС России по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка <***> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 50964,06 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций выдан мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***>, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 48354 (Сорок восемь тысяч триста пятьдесят четыре) руб. 50 копеек, в том числе:

- транспортный налог: за 2016 год - пени 781,49 руб.; за 2017 год - пени 889,11 руб.; за 2018 год - пени 827,86 руб.; за 2019 год - налог 2450,00 руб., пени - 704,49 руб.; за 2020 год - налог 2450,00 руб., пени - 542,30 руб.; за 2021 год - налог 2450,00 руб., пени - 391,91 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в фиксированном размере:

- на обязательное медицинское страхование: за 2017 год – 879,61 руб.; за 2018 год - 2150,58 руб.; за 2019 год – 2337,60 руб.; за 2020 год - 2091,81 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год - 3910,36 руб.; за 2018 год - 7474,27 руб.; за 2019 год – 9967,65 руб.; за 2020 год - 8055,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева