Решение по делу № 2А-271/2023 от 15.02.2023

Дело 2а-271/2023 (2а-3463/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г.Туймазы РБ

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сосновцева С.Ю.

при секретаре Багнюк О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование требований указала, что в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет (функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на Территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № за которым(ой) числится задолженность по уплате обязательных Платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие плату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа: налог на имущество физических лиц: статьи 400, 401, 409 НК РФ; транспортный налог: статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан т ДД.ММ.ГГГГ N 365-3 "О транспортном налоге". Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: земельный участок, адрес: 452750, Респ. Башкортостан, г. <данные изъяты>. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2017 г., налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого производятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога, в котором отражены налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога, которые (ые) являются неотъемлемой частью настоящего заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования(ий) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов г ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен. До отмены судебного приказа службой судебных приставов во исполнение судебного приказа № произведено частичное взыскание задолженности. На момент формирования административного искового заявления остаток недоимки составляет:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 0,00руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 26482,95 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 489,04 руб.

Согласно ст.361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Таким образом, отмена судебного приказа может повлечь поворот его исполнения с последующим возвратом взысканных в пользу административного истца денежных средств.

Следовательно, в порядке искового производства взысканию подлежит задолженность в полном объеме, в ином случае, может причинен ущерб бюджету в связи с возможностью последующего поворота исполнения отмененного судебного приказа. Вместе с тем, это не препятствует судебному приставу исполнителю честь ранее взысканные по отмененному судебному приказу денежные средства в чет уплаты задолженности, взысканной решением суда первой инстанции, в рамках исполнения судебного акта по настоящему делу. Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требований(я) Инспекции явилось основанием для обращения в суд с стоящим заявлением о взыскании налога, сбора,, страховых взносов, пеней, штрафов а счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. На основании изложенного просили взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 55,36 руб. за 2017 г., пени в размере 46,92 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 39 033 руб. за 2017 г.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 860 руб. за 2017 г., пени в размере 46,35 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 на судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности - земельный участок, адрес: 452750, <адрес>, кадастровый №, площадь 989 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- индивидуальный жилой дом/адрес: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1 указаны в выписке из информационных ресурсов об объектах налогообложения.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на имущество физических лиц признаются лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статья 5 Закона предусматривает, что исчисление налога производится налоговыми органами.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 4 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет ФИО1 направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 39 033,00 рублей, земельный налог в размере 860,00 рублей, налог на имущество физичсеских лиц в размере 55,36 рублей. Однако административный ответчик налоги не платил.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

Налоговый орган направил административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены и на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени:

- налог на имущество физических лиц пени в размере 46,92 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 46,35 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 НК РФ, проверены и является арифметически верными.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Туймазинскому району и г. Туймазы от ДД.ММ.ГГГГ № с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, взыскана задолженность по налогу в размере 40 041 руб. 63 коп., из них:

- Транспортный налог с физических лиц: налог КБК 182№ ОКТМО (ОКАТО) № за 2017г. в размере 39033 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам: налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог КБК № ОКТМО (ОКАТО)

806511ДД.ММ.ГГГГг. в размере 55.36 руб., пеня КБК 18№ ОКТМО(ОКАТО) № в размере 46.92 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, - расположенным в границах городских поселений: налог КБК 18№ ОКТМО (ОКАТО) № за 2017г. в размере 860 руб., пеня КБК 18№ ОКТМО (ОКАТО) № в размере 46.35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с настоящим иском в суд, в связи с чем, срок на взыскание недоимок по налогам административным истцом не пропущен.

Согласно ответу Отделение судебных приставов по <адрес> и <адрес> 10.12.2022г. на исполнении находилось исполнительное производство №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный органом: Судебный участок № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан по делу № в отношении должника: ФИО1, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. п. 4 ч. 2 ст. 43, ст. 14, ст. 44, ст. 45, ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с поступлением в отделение определения суда об отмене судебного приказа. В ходе исполнительного производства частично взысканы денежные средства в размере 30 227 рублей 61 копейка.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № по РБ подлежат частичному удовлетворению, взыскав с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу в размере 9 814 рубля 02 копейки (40 041,63 руб. – 30 227,61 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 814 рубля 02 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Сосновцева

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 15 февраля 2023 г.