Дело №2а-3009/23
УИД 18RS0002-01-2023-001715-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 октября 2023 года город Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в Первомайский районный суд г. Ижевска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 350515,50 руб., в том числе: недоимка 135448 рублей по земельному налогу за 2020 год ОКТМО 57701000; недоимка 126500 рублей по земельному налогу за 2020 год ОКТМО 57759000; пени 372,48 рублей по земельному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года ОКТМО 57701000; пени 347,88 рублей по земельному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года по ОКТМО 57759000; недоимка 80356,23 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени 3262,89 рублей по земельному налогу, исчисленные за период с 09.07.2021 года по 08.11.2021 года ОКТМО 57759000; пени 4228,02 рублей по земельному налогу, исчисленные за период с 23.11.2020 года по 08.07.2021 года ОКТМО 57759000.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства, имеет в собственности земельные участки, гараж, дом, квартиры, нежилые помещения. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен земельный налог, налог на имущество за 2020 год и направлено налоговое уведомление с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество за 2020 год, пени за просрочку уплаты налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.
Определением Первомайского районного суда г. Ижевска от 22 июня 2023 года административное дело направлено по подсудности в Ленинский районный суд г. Ижевска.
Определением от 21 июля 2023 года административное дело принято к производству Ленинского районного суда г. Ижевска.
Определением от 20 сентября 2023 года по ходатайству представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 9 по УР на Управление ФНС России по Удмуртской Республике в связи с реорганизацией путем присоединения.
Определением от 30 октября 2023 года судом принят отказ от иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8 075,00 руб., производство по административному делу в данной части прекращено.
Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования с учетом отказа от иска в части поддержала, просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 342 440,50 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000) в размере 72 281,23 руб., в т.ч.: налог в размере 72 281,23 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000) в размере 135820,48 руб., в т.ч.: налог в размере 135448,00 руб. за 2020 год; пени в размере 372,48 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57759000) в размере 134338,39 руб., в т.ч.: налог в размере 126500,00 руб. за 2020 год; пени в размере 347,88 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 года; пени в размере 4 228,02 руб. за период с 23.11.2020 г. по 08.07.2021 г. на недоимку 2018 года; пени в размере 3 262,89 руб. за период с 09.07.2021 г. по 08.11.2021 г. на недоимку 2018 года. Суду дополнительно пояснила, что налоговым органом был произведен перерасчет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, учтены льготы, предоставленные ФИО1, являющейся индивидуальным предпринимателем, применяющей специальный налоговый режим УСН, в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях. Налог на имущество физического лица рассчитан в отношении квартиры и жилого дома. Административный иск подписан уполномоченным лицом – заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 12 по УР ФИО3 на основании приказа № 01-103/01@ от 11/01/2022 года. Налоговым органом соблюден досудебный порядка взыскания с налогоплательщика задолженности, иск подан в суд с соблюдением установленных сроков.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное возражение на исковое заявление, в котором указала, что у нее отсутствует задолженность по оплате налога на имущество за 2020 год, ей предоставлена льгота в размере 96005 руб., 111058,77 руб. оплачено. Пени предъявлены налоговым органом за пределами срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Исковое заявление подписано не уполномоченным лицом без учета положений ст. 287 КАС РФ, подлежит оставлению без рассмотрения.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по УР, налоговому органу ФИО1 имеет в собственности земельные участки: по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 24.11.2022 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 06.04.2007 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 01.12.2017 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 16.09.2011 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 25.09.2013 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 11.06.2015 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 11.06.2015 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 28.04.2006 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 14.05.2013 года, по адресу: <адрес> кадастровый №, дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес> кадастровый №, дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 29.05.2015 года, по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 01.12.2017 года, по адресу: <адрес>, участок 2, кадастровый № дата государственной регистрации права 01.12.2017 года, по адресу: <адрес>, Ильинское сельское поселение, кадастровый № дата государственной регистрации права 07.06.2017 года, по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 07.06.2017 года, по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 23.04.2019 года, по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 16.08.2021 года.
ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 06.04.2017 года; помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 01.12.2017 года, квартиру по адресу: <адрес> кадастровый № дата государственной регистрации права 15.07.2003 года, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 14.02.2008 года, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 1.12.2017 года, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 09.02.2021 года, здание по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 16.09.2011 года, квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 26.11.2022 года, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 04.12.2017 года, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 19.11.2022 года, комнату по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 18.12.2022 года, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 22.01.2021 года, помещение кадастровый № дата государственной регистрации права 28.09.2020 года, помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 25.11.2019 года, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № дата государственной регистрации права 17.10.2022 года.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговые ставки установлены нормативно правовыми актами: Об установлении на территории муниципального образованияСылвенское сельское поселение Пермского муниципального района Пермского края земельного налога от 30.11.2010 № 31 (в редакции от 27.11.2019 № 98), Об установлении на территории муниципального образования Хохловское сельское поселение Пермского края земельного налога от 25.11.2005 № 18 (в редакции от 02.12.2019 № 71), Об утверждении земельного налога на территории Добрянского городского округа Пермского края от 22.10.2019 № 31, Об установлении на территории муниципального образования - Пермский городской округ Пермского края земельного налога от 08.11.2005 № 187 (в редакции от 22.10.2019 № 245), Об установлении земельного налога на территории Ильинского городского округа от 30.10.2019 № 38, Решение Думы Осинского городского округа «О земельном налоге на территории Осинского городского округа» от 21.11.2019 № 65.
ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2018 год.
Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 20.01.2021 года взыскан земельный налог за 2018 год в размере 121146,82 руб. (ОКТМО 57620401), в размере 112687,60 руб. (ОКТМО 57701000).
Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в размере 135448 руб. (ОКТМО 57701000), в размере 126500 руб. (ОКТМО 57759000).
Земельный участок
Налоговаябаза
Доля в праве
Налоговаяставка,руб.
Количество месяцев владения в году / 12
Повышающийкоэффициент
Размер налоговых льгот, руб.
Сумма исчисленн ого налога, руб.
59:32:0050027:1259
1 023 790
1
0,3
12
Нет
0
2 661
59:32:0050027:12330
729 820
1
0,3
12
Нет
0
1 566
59:32:3020003:1866
7 758
1
0,3
12
Нет
0
23
59:32:3020003:2236
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2234
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2235
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2237
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2239
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2238
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:3020003:2240
94 610
1
0,3
12
Нет
0
284
59:32:2320001:850
153 519
1
0,3
12
Нет
0
461
59:18:0240101:104
193 856
1/2
0,3
12
Нет
0
54
59:18:3630101:239
140 324
1/2
0,3
12
Нет
0
88
59:18:3630101:232
133 981
1/2
0,3
12
Нет
0
83
59:01:3810281:213
298 064
1
0,2
12
Нет
0
596
59:01:3812908:3
9 078 546
1
1,5
12
Нет
0
112 530
59:01:2912530:23
4 082 011
257/1000
1,5
12
Нет
0
15 736
59:01:3812908:4
513 761
1
1,5
12
Нет
0
6 586
59:20:3310101:1164
4 739 487
1
1,5
12
Нет
0
71 092
59:20:3310101:1165
3 693 848
1
1,5
12
Нет
0
55 408
59:29:0420003:33
89 923
5/6
о,з
12
Нет
0
225
Всего: 269097
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, которым установлен срок уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 269067 руб. не позднее 01.12.2021 года.
Обязанность по уплате земельного налога за 2020 год налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, земельный налог ответчиком оплачен частично в размере 7149 руб., размер задолженности составляет 261948 руб.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ
Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 191415 руб.
Кадастровый номер
Налоговая база
Доля в праве
Налоговая ставка, руб.
Коэффициент налог. пер-а
Кол-во мес. владения в году
Размер налог. льгот
Сумма налога,Руб.
59:32:0050027:8452
565 197
1
0,10
12
0
565
59:01:3810391:810
2 364 098
1
0,15
12
0
3546
59:01:3812908:102
3 177 136
1
1,80
7
0
60 887
3 670 335
1
1,80
5
0
59:01:3812908:103
4 484 086
1
1,80
12
80 714
59:01:3512333:35
2 709 661
1
0,50
0,60
8
8 075
Всего: 153787
С учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ произведено начисление налога на имущество по следующим объектам
Кадастровыйномер
Налоговая база
Доля вправе
Налоговаяставка,%.
Коэфк налог.периоду
Кол-вомесяцеввладенияв году/ 12
Сумманалога,руб.
Сумманалога, за предыдущий период руб.
Сумманалога, по п. 8.1 ст. 408 НК РФ, гр. 7 х 10%
1
2
3
4
5
6
7
8
59:01:4413652:1917
1 498 492
1
0,15
0,60
12
1349
899
989
59:01:3911613:645
974 659
1
0,50
0,60
5
2190
774(исчислено за 12 мес.)
355(852*5мес./12мес.)
59:01:2912520:1172
5 555 592
597/1000
0,50
0,60
3
2586
2100
2310
4 122 942
597/1000
0,50
0,60
9
7759
6301
6931
59:01:2912530:1994
8 522 461
1
0,50
2
7 102
2 514
2765
3 016 686
1
0,50
10
12 570
12 569
13 827
59:01:2912502:398
4 750 458
1
0,50
0,60
12
14 251
9501
10451
Всего: 37628
Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, которым установлен срок уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 191415 руб. не позднее 01.12.2021 года.
В связи с предоставлением ФИО1, являющейся индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим – УСН, льготы (уведомление о предоставлении налоговой льготы от 11.10.2021 №), налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2020 года в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: 59:01:2912520:1172, 59:01:2912530:1994, 59:01:2912502:398, 59:01:3812908:102 на сумму 105246 руб. Соответственно сумма налога в размере 191415 руб. была уменьшена на 105 246 руб. и составила 86169 руб.
Налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество за 2020 год была частично погашена на сумму 13887,77 руб. (17.05.2022 года - 649,55 руб., 23.05.2022 года - 1 633.73 руб., 24.05.2022 года - 2 349.09 руб., 30.05.2022 года - 1065.48 руб., 30.05.2022 года - 7 624.92 руб., 10.08.2022 года - 565.00 руб.). Остаток задолженности по налогу на имущество за 2020 год состоянию 31.12.2022 года составлял 80 356,23 руб.
11.10.2023 года налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2020 год в связи с применением льготы по объекту с кадастровым номером 59:01:3512333:35 (уведомление о предоставлении налоговой льготы от 12.10.2023 года №) на сумму 8075 руб.
Недоимка по налогу на имущество за 2020 год составила 72281,23 руб. (80356,23-8075=72281,23).
Обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2020 год налогоплательщиком в установленные сроки в полном размере не исполнена, налог на имущество ответчиком в сумме 72281,23 руб. не оплачен.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 372,48 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 года (ОКТМО 57701000), пени в размере 347,88 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 года (ОКТМО 57759000).
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней, рублей
02.12.2021
12.12.2021
11
135 448
7,50
372,48
02.12.2021
12.12.2021
11
126 500
7,50
347,88
Итого ОКТМО 57701000
372,48
Итого ОКТМО 57759000
347,88
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 4 228,02 руб. за период с 23.11.2020 г. по 08.07.2021 г. на недоимку 2018 года; в размере 3 262,89 руб. за период с 09.07.2021 г. по 08.11.2021 г. на недоимку 2018 года.
Налог
Налоговыйпериод
Датаначаланедоимки
Датаокончаниянедоимки
Числодней просрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Суммапеней,рублей
Земельный налог в границах городских округов ОКТМО 57759000
2018
23.11.2020
02.12.2020
10
126329,65
4,25
178,96
03.12.2020
21.03.2021
109
121146,82
4,25
1870,71
22.03.2021
25.04.2021
35
121146,82
4,50
636,02
26.04.2021
14.06.2021
50
121146,82
5,00
1009,56
15.06.2021
08.07.2021
24
121146,82
5,50
533,05
Итого
4228,02
Земельный налог в границах городских округов ОКТМО 57759000
2018
09.07.2021
25.07.2021
17
121146,82
5,50
377,57
26.07.2021
12.09.2021
49
121146,82
6,50
1286,18
13.09.2021
24.10.2021
42
121146,82
6,75
1144,84
25.10.2021
08.11.2021
15
121146,82
7,50
454,30
Итого
3262,89
Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила ответчику через кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени № по состоянию на 09.07.2021 года, установив срок уплаты до 10.08.2021 года, требование получено 10.07.2021 года; № по состоянию на 09.11.2021 года, установлен срок уплаты до 13.12.2021 года, требование получено 10.11.2021 года; № по состоянию на 13.12.2021 года, установлен срок уплаты до 14.01.2022 года, требование получено 17.12.2021 года.
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленного земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.
Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике 22.02.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц (сумма требования № 56068 по состоянию на 13.12.2021 года превысила 10000 руб., срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа с 15.01.2022 года до 14.07.2022 года). Мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска 24.02.2022 года выдан судебный приказ № 2а-2387/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. 11.11.2022 года мировому судье судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска от 11.11.2022 года судебный приказ № 2а-2387/2022 отменен. 10.05.2023 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике обратилась в Первомайский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - земельный налог, налог на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога (срок обращения с иском в суд 11.11.2022 года +6 мес. до 11.05.2023 года).
Административный иск, подписанный в соответствие со ст. 287 КАС РФ заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике ФИО3, подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, налог на имущество физических лиц.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 6624,40 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №)
задолженность в размере 342 440,50 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000) в размере 72 281,23 руб., в т.ч.: налог в размере 72 281,23 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000) в размере 135820,48 руб., в т.ч.: налог в размере 135448,00 руб. за 2020 год; пени в размере 372,48 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57759000) в размере 134338,39 руб., в т.ч.: налог в размере 126500,00 руб. за 2020 год; пени в размере 347,88 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. на недоимку 2020 года; пени в размере 4 228,02 руб. за период с 23.11.2020 г. по 08.07.2021 г. на недоимку 2018 года; пени в размере 3 262,89 руб. за период с 09.07.2021 г. по 08.11.2021 г. на недоимку 2018 года;
в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 6624,40 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 14 ноября 2023 года.
Судья Л.В. Москалева