Дело № 2а-1625/2025
43RS0001-01-2025-001101-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1625/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО2) в доход государства за счет ее имущества, с учетом уточнения иска, 5 506 рублей – пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе 98, 83 руб. - по транспортному налогу за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 606, 55 руб. - по налогу на имущество за {Дата изъята}, {Дата изъята} и {Дата изъята} годы, 2178, 07 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята} – {Дата изъята} годы, 509, 39 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за {Дата изъята} – {Дата изъята} годы, 2114, 00 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.
В обоснование иска указано, что административному ответчику был начислен транспортный налог: 1494,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, частично погашен, остаток взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1494,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог частично погашен, остаток составляет - 881,15 руб., 934,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен. За уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 98,83 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность за {Дата изъята} и {Дата изъята} год.
Также налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: 4352,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, налог частично погашен, остаток взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1668,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, налог взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1369,00 руб., за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен; 1369,00 руб., за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен. За уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 606,55 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность за {Дата изъята}, {Дата изъята} и {Дата изъята} год.
Административный ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с {Дата изъята} по {Дата изъята}. ФИО2 за {Дата изъята} год были начислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 27276,65 руб.:22 357,84 руб. страховые взносы ОПС; 4918,81 руб. страховые взносы ОМС; за {Дата изъята} год – страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 21041,42 руб., в том числе 17044,26 руб. - страховые взносы ОПС; 3997,16 руб. - страховые взносы ОМС. За уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 2178,07 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность по страховым взносам на ОПС за {Дата изъята} и {Дата изъята} год, 509,39 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность по страховым взносам на ОМС за {Дата изъята} и {Дата изъята} год.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в сумме 2114,08 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на отрицательное сальдо ЕНС.
{Дата изъята} в связи с поступлением на единый налоговый счет 10060, 07 рублей, административный истец в письменном заявлении просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере 5506,92 руб..
Административный ответчик в возражениях на требования УФНС указывает, что пени начислены неправомерно, судебным приставом-исполнителем арестовано все имеющееся имущество, а именно: {Дата изъята} автомобиль Mazda Demio, государственный регистрационный знак {Номер изъят}; счета, открытые в банках; жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: {Адрес изъят}; {Дата изъята} квартира передана в Федеральное агентство по управлению государственным имуществом для реализации путем проведения торгов; {Дата изъята} сумма требований по административному иску в размере 10060,07 руб. полностью оплачена через личный кабинет приложения «Госуслуги», в составе которой была сумма 5506,92 руб., полагает, что предоставленная налоговым органом в суд информация о текущей задолженности не соответствует действительности. В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на дебетовом счете в Сбербанке арестована, но не списана в счет погашения задолженности по налогам и пеням сумма в размере 2400 рублей; полагает, что сумма для расчета пеней должна быть уменьшена на 2400 рублей. Согласно контррасчету пеней просит отказать во взыскании суммы 5506,92 руб., уменьшить сумму начисленных пеней на 1018,36 руб.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУФССП России по Кировской области, представившее материалы исполнительных производств и пояснения на запрос суда.
В судебном заседании представитель административного истца - ФИО1 поддержала уточненное административное исковое заявление, дала пояснения относительно распределения суммы, оплаченной ФИО2; административный ответчик ФИО2 настаивала на доводах, изложенных в возражениях.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 НК РФ).
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 2. ст.4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114 «О транспортном налоге в Кировской области» и п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административному ответчику был начислен транспортный налог на транспортное средство Mazda Demio, государственный регистрационный знак {Номер изъят} в размере 1494,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, частично погашен, остаток взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1494,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог частично погашен, остаток составляет - 881,15 руб.; 934,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в общей сумме 98,83 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность за {Дата изъята} и {Дата изъята} год.
В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) имущество, расположенное по адресу {Адрес изъят}; {Адрес изъят}.
Исходя из положений ст.406 НК РФ, налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: 4352,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, налог частично погашен, остаток взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1668,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, налог взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; 1369,00 руб., за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен; 1369,00 руб., за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня по имущественному налогу в общей сумме 606,55 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность за {Дата изъята}, {Дата изъята} и {Дата изъята} год;
С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата изъята} по {Дата изъята}.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предоставляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
ФИО2 за {Дата изъята} год исчислены страховые взносы в фиксированном размере - 27276,65 руб., в том числе 22357,84 руб. страховые взносы на ОПС; 4918,81 руб. страховые взносы на ОМС; за {Дата изъята} год в общей сумме 21041,42 руб., в том числе 17044,26 руб. на ОПС, 3997,16 руб. - страховые взносы на ОМС.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату взносов в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в размере 2178,07 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность по страховым взносам на ОПС за {Дата изъята} и {Дата изъята} год и 509,39 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на задолженность по страховым взносам на ОМС за {Дата изъята} и {Дата изъята} год.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
Тем самым с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
Применительно к обстоятельствам настоящего дела на отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом исчислены пени в размере 2114,08 за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.
{Дата изъята} от ФИО2 поступил единый налоговый платеж в размере 10 060,07 руб., который учтен налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ, а именно: 1125,47 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год; 614,11 руб. - транспортный налог за {Дата изъята} год; 1369,00 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год; 934,00 - транспортный налог за {Дата изъята} год; 1369.00 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год; 881,15 руб. - транспортный налог за {Дата изъята} год; 1369,00 руб.- налог на имущество за {Дата изъята} год; 2398,34 руб. - налог на имущество за {Дата изъята} год.
{Дата изъята} поступил единый налоговый платеж в размере 380,00 руб., который также учтен в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ, путем частичного погашения имеющейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за {Дата изъята} год -132,89 руб., по налогу на имущество за {Дата изъята} год - 243,53 руб.; в счет погашения государственной пошлины - 3,58 руб.
При этом по состоянию на {Дата изъята} на ЕНС административного ответчика имелась задолженность в размере 13469,49 руб.; по состоянию на {Дата изъята} – задолженность в размере 11069,49 руб.
На основании изложенного требования УФНС о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2114,08 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} являются обоснованными.
Судом при рассмотрении настоящего дела установлено, что решением Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} по делу {Номер изъят} с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пеням за предыдущие периоды, которые не пересекаются с заявленными в рассматриваемом иске.
При таких обстоятельствах, поскольку требование административного истца по уплате пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с ФИО2 в принудительном порядке подлежит взысканию за счет имущества в доход государства задолженность по пени в общей сумме 5506,92 руб.
Административным ответчиком представлен контррасчет задолженности, в соответствии с которым сумма пеней должна быть уменьшена на 1018,36 рублей, поскольку в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} денежная сумма - 2400 рублей была арестована судебными приставами-исполнителями на счете в банке, но не списана в счет погашения задолженности по налогам и пеням.
В целях проверки расчета судом запрошены сведения из ГУФССП России по Кировской области о возбужденных исполнительных производствах в отношении ФИО2, а также сведения об аресте денежных средств, поступлении денежных средств на депозит и перечислении взыскателям.
Согласно ответу на запрос в отношении ФИО2 возбуждены исполнительные производства:
{Номер изъят}-ИП от {Дата изъята} - на основании судебного приказа {Номер изъят} от {Дата изъята} о взыскании суммы долга 11907,30 руб. в пользу ИФНС России по г. Кирову, которое {Дата изъята} прекращено в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», на депозитный счет ОСП N° 1 по Ленинскому району г. Кирова денежные средства не поступали;
{Номер изъят}-ИП от {Дата изъята} на основании судебного приказа N°{Номер изъят} от {Дата изъята} о взыскании суммы долга 10060,07руб. в пользу ИФНС России по г. Кирову, которое {Дата изъята} прекращено в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 N° 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно депозитному счету ОСП N° 1 по Ленинскому району г. Кирова денежные средства в размере 68,64 руб., удержанные согласно постановлению об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся в банке перечислены взыскателю в счет погашения задолженности;
№° {Номер изъят}-ИП от {Дата изъята} на основании судебного приказа {Номер изъят} от {Дата изъята} о взыскании задолженности в размере 124003,95 руб. в пользу ИФНС России по г. Кирову. Согласно депозитному счету ОСП N° 1 по Ленинскому району г. Кирова денежные средства в размере 24003,95 руб.перечислены взыскателю в счет погашения задолженности; при поступлении денежных средств взыскателю исполнительное производство {Номер изъят}-ИП в отношении ФИО2 будет окончено;
{Номер изъят}-ИП от {Дата изъята} на основании исполнительного документа - исполнительного листа {Номер изъят} от {Дата изъята} о взыскании задолженности в размере: 9660,74 руб. в пользу ИФНС России по г. Кирову. Согласно депозитному счету ОСП № 1 по Ленинскому району г. Кирова частично взысканы денежные средства в размере 1320,65руб., остаток задолженности составляет 8340,09 руб.
Денежные средства в размере 2400,00 рублей, взысканные согласно постановлению судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства с расчетного счета Сбербанка, {Дата изъята} распределены в рамках сводного исполнительного производства.
По сведениям УФНС платеж зачислен в задолженность по решению Ленинского районного суда г. Кирова по делу {Номер изъят}.
Несмотря на наличие в материалах административного дела сведений о наложении СПИ в рамках исполнительного производства ареста на транспортное средство и жилое помещение, эти обстоятельства, вопреки доводам административного ответчика, не свидетельствуют о необходимости освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате пеней. Арест имущества должника в исполнительном производстве, в том числе наложение ареста на денежные средства, находящиеся в банках и иных кредитных организациях, выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом. Ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом также не означает прекращение права собственности на арестованное имущество.
Учитывая изложенное, расчет пени, произведенный административным истцом признается верным, а контррасчет, представленный административным ответчиком, – основанным на неправильном применении нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и законодательства об исполнительном производстве.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).
Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате налогов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. {Дата изъята} срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова по заявлению УФНС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности за {Дата изъята} и {Дата изъята} годы в размере 10060,07 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход соответствующего бюджета в размере 201,20 руб.
{Дата изъята} судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
Административное исковое заявление направлено административным истцом {Дата изъята}, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока – до {Дата изъята} ({Дата изъята} + 6 месяцев).
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность по пеням административным ответчиком не погашена, доказательств иного размера задолженности не представлено, требования УФНС заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, {Дата изъята} года рождения (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет ее имущества задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5506 (пять тысяч пятьсот шесть) рублей 92 копейки, в том числе 98, 83 руб. пени по транспортному налогу за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, 606, 55 руб. пени по налогу на имущество за {Дата изъята}, {Дата изъята} и {Дата изъята} годы, 2178, 07 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята} – {Дата изъята} годы, 509, 39 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за {Дата изъята} – {Дата изъята} годы, 2114, 00 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.
Взыскать с ФИО2 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2025 года
Судья Н.А. Бородина