Решение по делу № 2А-3723/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-3723/2023

УИД 35RS0010-01-2023-001392-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 06 апреля 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 5 052 руб., пеней на недоимку по земельному налогу в размере 443,97 руб.; пеней на недоимку по транспортному налога в размере 6,73 руб.

В судебное заседание, назначенное на 06 апреля 2023 года в 10 часов 00 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- в 2016-2019 годах следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; в 2016-2019 годах земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; в 2015-2019 годах земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; в 2016-2018 годах земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; в 2014-2019 годах земельного участка по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

- в 2016-2019 годах транспортного средства Хендай 120, государственный регистрационный знак №; следовательно, с учетом приведенных норм закона обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017 транспортный налог за 2016 год исчислен в размере 2 500 руб.; земельный налог, ОКТМО 19614101, за 2014, 2016 годы (с учетом перерасчета) исчислен в размере 472 руб.; земельный налог, ОКТМО 19620484, за 2016 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 788 руб.; земельный налог, ОКТМО 19628480, за 2015, 2016 годы (с учетом перерасчета) исчислен в размере 282 руб.; земельный налог, ОКТМО 19648414, за 2016 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 100 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.03.2018 земельный налог, ОКТМО 19614101, за 2016 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 472 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 28.07.2018 транспортный налог за 2017 год исчислен в размере 2 500 руб.; земельный налог, ОКТМО 19614101, за 2017 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 157 руб.; земельный налог, ОКТМО 19620484, за 2017 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 788 руб.; земельный налог, ОКТМО 19628480, за 2017 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 188 руб.; земельный налог, ОКТМО 19648414, за 2017 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 100 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 2 500 руб.; земельный налог, ОКТМО 19614101, за 2018 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 173 руб.; земельный налог, ОКТМО 19620484, за 2018 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 788 руб.; земельный налог, ОКТМО 19628480, за 2018 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 188 руб.; земельный налог, ОКТМО 19648414, за 2018 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 64 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 2 500 руб.; земельный налог, ОКТМО 19614101, за 2019 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 190 руб.; земельный налог, ОКТМО 19620484, за 2019 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 867 руб.; земельный налог, ОКТМО 19628480, за 2019 год (с учетом перерасчета) исчислен в размере 207 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Поскольку плательщик обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога за 2016-2019 годы, в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 13,44 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 02.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 5,70 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 (ОКТМО 19614101) год в размере 315 руб.;

- с 02.12.2017 по 23.07.2018 в сумме 5,49 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 19628480) в размере 94 руб.;

- с 02.12.2017 по 23.07.2018 в сумме 10,97 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 25.04.2018 по 23.07.2018 в сумме 6,85 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 (ОКТМО 19614101) год в размере 315 руб.;

- с 05.02.2018 по 23.07.2018 в сумме 32,54 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 24.07.2018 по 24.07.2018 в сумме 0,02 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 19628480) в размере 94 руб.;

- с 24.07.2018 по 24.07.2018 в сумме 0,05 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 09.02.2018 по 25.07.2018 в сумме 12,84 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 19614101) в размере 315 руб.;

- с 24.07.2018 по 25.07.2018 в сумме 0,15 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 (ОКТМО 19614101) год в размере 315 руб.;

- с 04.12.2018 по 30.01.2019 в сумме 11,72 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 10,48 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 25.07.2018 по 10.07.2019 в сумме 8,35 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 19628480) в размере 94 руб.;

- с 25.07.2018 по 10.07.2019 в сумме 16,70 рублей на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 09.07.2019 по 10.07.2019 в сумме 0,09 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 24.07.2018 по 10.07.2019 в сумме 70,17 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 31.01.2019 по 10.07.2019 в сумме 32,62 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 19620484) в размере 788,00 руб.;

- с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 0,92 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год ЗКТМО 19628480) в размере 188,00 руб.;

- с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 0,85 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО 19614101) год в размере 173 руб.;

- с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 3,86 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 11.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 7,10 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год КТМО 19628480) в размере 94 руб.;

- с 11.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 14,21 руб. (к взысканию предъявляется 14,20 руб.) на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19628480) в размере 188,00 руб.;

- с 11.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 14,20 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 26.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 6,91 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19628480) в размере 188 руб.;

- с 26.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 6,36 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19614101) в размере 173 руб.;

- с 11.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 59,51 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 11.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 59,53 руб. (к взысканию предъявляется 59,52 руб.) на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 26.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 28,96 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 19620484) в размере 788 руб.;

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 0,56 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628480) в размере 207 руб.;

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 0,51 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 19614101) год в размере 190 руб.;

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2,33 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620484) в размере 867 руб.;

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 6,73 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 500 руб.

Транспортный налог за 2019 год уплачен в полном объеме 25.07.2022.

Остаток задолженности по земельному налогу за 2016 год, ОКТМО 19620484, (с учетом частичной уплаты от 08.02.2022 в размере 193,73 руб.) составил 594,27 руб.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями № со сроком исполнения до 15 марта 2018 года, № со сроком исполнения до 03 апреля 2018 года, № со сроком исполнения до 18 сентября 2018 года, № со сроком исполнения до 17 сентября 2018 года, № со сроком исполнения до 18 сентября 2018 года, № со сроком исполнения до 18 сентября 2018 года, № со сроком исполнения до 18 сентября 2018 года, № со сроком исполнения до 13 марта 2019 года, № со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, № со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года, № со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года, № со сроком исполнения до 28 января 2020 года, № со сроком исполнения до 28 января 2020 года, № со сроком исполнения до 28 января 2020 года, № со сроком исполнения до 04 августа 2020 года, № со сроком исполнения 04 августа 2020 года, № со сроком исполнения до 04 августа 2020 года, № со сроком исполнения до 15 января 2021 года, № со сроком исполнения до 15 января 2021 года, № со сроком исполнения до 15 января 2021 года, № со сроком исполнения до 15 января 2021 года.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

До настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.09.2021 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 4 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней на общую сумму 8 196,77 руб.

Определением и.о. мирового судьи от 08.08.2022 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07.02.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Наличие имущества, учтенного налоговым органом в качестве объектов налогообложения, подтверждено материалами дела. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчёт недоимки и пени судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области земельный налог за 2014-2019 годы в размере 5 052 рублей 27 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 443 рублей 97 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу в размере 06 рублей 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный