Дело № 2а-568/2023

34RS0004-01-2022-005860-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

02 марта 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 18590 руб., по ст. 119 НК РФ в виде штрафа на сумму 27885 руб.

У административного ответчика имеется задолженность по налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 92950 руб., пени в размере 4469 руб.35 коп., штраф в размере 18590 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов в период 2018 года 22 руб. 59 коп., 2019 год 289 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 27885 руб., а всего на общую сумму в размере 144092 руб. 08 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на заявленные требования не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики должны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п.1,6 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2020 году реализовала объект недвижимого имущества в виде ? доли в праве собственности на квартиру (кадастровый №), расположенной по адресу: <адрес> находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности 29.11.2018, дата прекращения права собственности 15.08.2020).

Согласно данным полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст.85 НК РФ, налогоплательщиком реализовано ? доля в праве собственности на квартиры, расположенную по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от 14.02.2020 г. Согласно информационным ресурсам налоговых органов общая сумма дохода от реализации квартиры составляет 2430 000 руб., в том числе стоимость ? доли в праве собственности -1215000 руб. В связи с этим налоговым органом представлено право применения имущественного налогового вычета на основании п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ соразмерно доле в праве собственности в размере 500000 руб.

Также судом установлено, что камеральной проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, в отношении налогоплательщика установлено: не отражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13 % в размере 1215000 руб; предоставление суммы имущественного вычета в размере 500000 руб.

Таким образом не исчисление суммы налога на доходы физических лица период 2020 года составило 92950 руб.

На основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), что составило 18590 руб.

Поскольку в ходе проведения проверки установлено непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок 30.04.2021, налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ.

Сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год составило 27885 руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.01.20220 не обжаловалось и вступило в законную силу.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (л.д. 8-10).

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 92950 руб., пени в размере 4469 руб.35 коп., штраф в размере 18590 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов в период 2018 года 22 руб. 59 коп., 2019 год 289 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 27885 руб., а всего на общую сумму в размере 144092 руб. 08 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в приказном порядке и в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от 11.11.2022 об отмене судебного приказа, с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО2 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 92950 руб., пени в размере 4469 руб.35 коп., штраф в размере 18590 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов в период 2018 года 22 руб. 59 коп., 2019 год 289 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 27885 руб., а всего на общую сумму в размере 144092 руб. 08 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей – 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4082 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 92950 руб., пени в размере 4469 руб.35 коп., штраф в размере 18590 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах городских округов в период 2018 года 22 руб. 59 коп., 2019 год 289 руб., пени в размере 9 руб. 27 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за предоставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 27885 руб., а всего на общую сумму в размере 144092 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4082 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 17 марта 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова