Дело № 2-1747/2025
54RS0008-01-2024-001294-03
Поступило в суд 10.07.2025
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 сентября 2025 года г. Новосибирск
Первомайский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Андриенко Т.И.,
при секретаре Дёминой Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 24 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № обратилось в суд с иском и просило взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере <***> руб.
В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области состоит ФИО1 В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст.220 Налогового кодекса РФ ответчиком реализовано право на получение налогового вычета в связи с приобретением жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением об имущественном налоговом вычете за 2023 год, согласно которому расходы на приобретение квартиры составили 1509277,62 руб., из которых сумма в размере 1 311 941,98 руб. относится к имущественному налоговому вычету, сумма в размере 197 335,64 руб. - уплаченные проценты по кредиту. Общая сумма к возврату составила <***> руб. (1509277,62*13%).
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ, согласно которой сумма фактически произведенных расходов на приобретение вышеуказанных объектов недвижимого имущества составила 2 000 000 руб., сумма фактически произведенных расходов на уплату процентов по займам (кредитам) - 288987,64 руб., в связи с чем ответчику произведен налоговый вычет <***> руб.
Однако ранее ФИО1 также реализовывала право на получение имущественного налогового вычета за приобретение жилых помещений по налоговым декларациям за 2017, 2020 - 2022 г.г.
За 2017 год использовано 218 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчетный счет <***> руб.; за 2020 год использовано 408 974,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчётный счет <***> руб.; за 2021 год использовано 1295529,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчетный счет <***> руб.; за 2022 год использовано 61 084,02 руб., уплаченные проценты в размере 91 652 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчетный счет <***> руб.
Таким образом, размер имущественного налогового вычета в виде оставшегося неиспользованного остатка, переходящего с предшествующих налоговых периодов, на который налогоплательщик имел право исходя из представленной декларации за 2023 год, составляет 16 412,00 руб. (2 000 000,00 руб. - 1 983 588,00 руб.). Кроме того, сумма фактически осуществленных расходов на погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), применимая к указанному налоговому периоду составляет 197 335,64 руб. Итоговая сумма налога, подлежащая возмещению налогоплательщику в рамках реализации права на имущественный налоговый вычет за 2023 год, исчисляется в размере 27 787,00 руб. ((16 412,00 + 197 335,64) * 13%). Соответственно за 2023 год была неправомерно возмещена сумма налога в размере <***>,00 руб. (<***>,00 руб. - 27 787 руб.).
Ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исключением неправомерно заявленного имущественного вычета и уплатить в бюджет необоснованно возмещенную налоговым органом сумму налога в размере <***> руб., которое осталось без удовлетворения, что явилось основанием для обращения с иском в суд.
В судебном заседании представитель истца ФИО2 доводы иска поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Не возражала против вынесения заочного решения по делу.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, ходатайств не заявляла. Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке заочного производства.
Суд, выслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.
В силу п.п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
На основании пп. 1 н. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п.. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ не превышающем 2 000 000 руб.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
При приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено пп. 2.1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса РФ и абзацами третьим - пятым п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 8.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п.1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном ст.221.1 Налогового кодекса РФ, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений, содержащихся в документах, предусмотренных пп. 6 п. 3 ст.220 Налогового кодекса РФ (при условии представления таких документов налогоплательщиком банку), по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти. уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
В силу п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, не допускается.
Судебным разбирательством установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1, проживающая по адресу: <адрес>.
Согласно сведениям инспекции ФИО1 воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании заявления расходы на приобретение квартиры по вышеуказанному адресу составили 1 509 277,62 руб., из которых сумма в размере 1 311 941,98 руб. относится к имущественному налоговому вычету, а сумма в размере 197 335,64 руб. -уплаченные проценты по кредиту.
Решением № о предоставлении налогового вычета от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 предоставлен налоговый вычет на сумму 1 509 277,62 руб., в размере <***> руб. (л.д.13), что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).
ФИО1 также была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ с заявленным имущественным налоговым вычетом на объекты недвижимости, расположенные по адресамг. Новосибирск, <адрес>. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение указанных объектов недвижимого имущества составила 2 000 000 руб., сумма фактически произведенных расходов на уплату процентов по займам (кредитам) - 288 987,64 руб.
Между тем, при подаче налоговой декларации, уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 года, ФИО1 не учтено получение налогового вычета за предыдущие налоговые периоды.
Так, сумма имущественного налогового вычета, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды с 2017, 2020-2022 г.г. составила 1983588 руб., сумма фактически произведенных расходов на уплату процентов по займу (кредиту) - 91 652 руб.:
- за 2017 год использовано 218 000 руб. (по декларации), ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчетный счет <***> руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33),
- за 2020 год использовано 408 974 руб. (по декларации), ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчётный счет <***> руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34),
- за 2021 год использовано 1 295 529,98 руб. (по декларации), ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчетный счет <***> руб. (л.д. 8),
- за 2022 год использовано 61 084,02 руб., уплаченные проценты в размере 91 652 руб. (по декларации), ДД.ММ.ГГГГ выплачено <***> руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
Размер имущественного налогового вычета в виде оставшегося неиспользованного остатка, переходящего с предшествующих налоговых периодов, на который налогоплательщик имел право исходя из представленной декларации за 2023 год, составляет 16 412 руб. (2 000 000 руб. - 1 983 588 руб. (218000+408974+1295529,98+61084,02).
Сумма фактически осуществленных расходов на погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), применимая к указанному налоговому периоду, равна 197335,64 руб.
Соответственно, размер надлежащего налогового вычета за 2023 год для ФИО1 составит 27 787 руб. ((16 412+197 335,64)*13%).
Таким образом, за 2023 год ФИО1 неправомерно использован имущественный налоговый вычет, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику возмещено на расчётный счёт <***> руб., в результате неправомерного подтверждения, неправомерно возмещена сумма налога в сумме <***> руб. (<***> руб. - 27 787 руб.).
В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 Гражданского кодекса РФ.
В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Возврат денежных средств налоговым органом ФИО1 был произведен ДД.ММ.ГГГГ с зачислением на расчетный счет налогоплательщика. Таким образом, возврату (неосновательного обогащения) подлежит налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <***> руб.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца неосновательного обогащения в размере <***> руб.
Учитывая, что истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в соответствии с ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ в размере 6 053 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 233-235 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.
Взыскать ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) неосновательное обогащение в размере <***> руб.
Взыскать ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 053 руб.
Ответчик вправе подать в Первомайский районный суд <адрес> заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Мотивированное заочное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Т.И. Андриенко
Копия верна:
Судья Т.И. Андриенко
Секретарь Дёмина Е.П.
Решение/определение:
не вступило / вступило в законную силу ______________________202____г.
Судья:
Уполномоченный работник аппарата суда:
Оригинал находится в деле №
Первомайского районного суда <адрес>