Решение по делу № 2А-3222/2023 от 20.06.2023 - о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени, взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>, пени за <дата>.

Дело №а-3222/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени, взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску Московской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени, взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ годы, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов и страховых взносов, однако в установленный законом срок административный ответчик налог и обязательные платежи не оплатила, в связи с чем начислены пени. Требование об уплате налога, взносов и пени административным ответчиком в добровольном порядке также не исполнено. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Проверив материалы дела, выслушав доводы административного ответчика, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вопросы уплаты налога на доходы физических лиц регулируются положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 1 статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что в налоговый орган поступили сведения о получении ФИО2 доходов за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащих обложению НДФЛ, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в связи с чем, ей начислен налог в размере 2 221 руб. 48 коп.

Также судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно административного искового заявления, за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 682 руб. 32 коп., пени в размере 1 182 руб. 55 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 144 руб. 45 коп., пени в размере 268 руб. 56 коп.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом ФИО2 выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 141 руб., пени в размере 75 руб. 49 коп.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 142 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязательных страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 990 руб., пени в размере 749 руб. 13 коп.;

- от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов в размере 8 182 руб. 77 коп., пени в размере 139 руб. 51 коп.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату обязательных страховых взносов в размере 1 426 руб. 16 коп.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Вместе с тем, налоговым органом в материалы административного дела не представлены доказательства, подтверждающие направление выставленных вышеуказанных требований об уплате налога и обязательных платежей в адрес административного ответчика.

Так, административный истец сам подтверждает, что почтовые реестры об отправки требований за ДД.ММ.ГГГГ год не сохранились. Доказательств направления по почте в адрес ФИО2 требований об уплате налогов и платежей за ДД.ММ.ГГГГ годы, административным истцом не представлены.

Таким образом, налоговым органом не представлены сведения, с достоверностью подтверждающие получение административным ответчиком требований об уплате налога, являющихся основанием для взыскания соответствующих сумм налогов и пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, поэтому ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога и страховых взносов, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, следовательно, в удовлетворении требований административного искового заявления должно быть отказано.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени, взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Артемова Е.Н.