Решение по делу № 2А-2440/2023 от 12.09.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество.

Дело № 2а-2440/2023

36RS0003-01-2023-002849-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 12 сентября 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1, указав, что в связи с осуществлением ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 08.02.2021и не выполнением налоговой обязанности по оплате страховых взносов, а также в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за объект недвижимости - 1/4 доли в праве на квартиру на по адресу: <адрес>,пгт Благоево, <адрес> его адрес были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 91 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 99 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 78 коп., по пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4909 руб. 97 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1151 руб. 48 коп., которые ответчиком не исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-4079/2022. Однако в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №а-4079/2022был отменен.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 91 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 99 коп., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 78 коп., по пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4909 руб. 97 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1151 руб. 48 коп.(л.д.3-6).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 заявленные административные требования поддержал, по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежаще (л.д.54).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий в налоговые периоды 2019, 2021 года).

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности, в том числе индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период2021 года.

Согласно статье 400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов налогообложения включена, в том числе квартира.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости: 1/4 доли в праве на квартиру напо адресу: <адрес>, пгт Благоево, <адрес> (л.д.17-20).

Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 былзарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.21-23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и с учетом положений подпунктов 1, 2 пункта 1, пункта 5 статьи 430, пунктов 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были исчислены страховые взносы за 2021 год и в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ задолженности страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 91 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 99 коп. (л.д.11-12, 55).

Кроме того, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 78 коп., по пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4909 руб. 97 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1151 руб. 48 коп. (л.д.13-14, 15).

Из материалов дела усматривается, что задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 128 руб.взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьиКосланского судебного участка Удорского района Республики Коми №2а-351/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51-52).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и в связи с отсутствием данных об оплате задолженности, по заявлению налогового органа, исходя из положений, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) мировым судьей судебного участка №8 в Левобережном судебном районе Воронежской области 22.12.2022 был выдан судебный приказ №2а-4079/2022. Однако в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №2а-4079/2022 был отменен (л.д.16).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Также суд полагает о правильности расчета взыскиваемой задолженности по страховым взносам за 2021 год, который произведен от фиксированной суммы страховых взносов, предусмотренной в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.

Пеня рассчитана налоговым органом в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налоговых платежей за каждый день просрочки со следующего дня выявления недоимки, по налогу на имущество за 2018 годза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2021 год с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов, а также пени по страховым взносам и по налогу на имущество в указанной части признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки по страховым взносам и пени, в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 годна обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 91 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 99 коп., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 78 коп.

Между тем суд не находит оснований согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2019 год в связи со следующим.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как указал представитель административного истца в административном иске и в судебном заседании, задолженность по страховым взносам за 2019 год, от которой рассчитана спорная пеня, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи Косланского судебного участка <адрес> Республики Коми №2а-351/2021 от 04.03.2021. Между тем указанным судебным приказом с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год. Иных доказательств принудительного взыскания с ФИО1 пенообразующей недоимки истцом суду не представлено.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что административным истцом на текущий момент срок для бесспорного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год пропущен суд в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4909 руб. 97 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1151 руб. 48 коп.отказывает.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО7 ЭдгараИльгаровичазадолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476 руб. 57 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 91 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 902 руб. 79 коп.и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 99 коп., по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 руб. 78 коп.,а всего в сумме 4 422 (четыре тысячи четыреста двадцать два) руб. 04 коп.

В оставленной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.09.2023.

Судья: Г.В. Удоденко