Решение по делу № 2А-2042/2022 от 28.11.2022 | Ленинский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело №2а-2042/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в размере 108817 руб., а также начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 299,25 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3437 руб., за 2020 год в размере 5006 руб., а также пени, начисленной на недоимки по данному налогу в сумме 23,51 руб., из которых: 3,90 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; 5,84 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020; 13,77 руб. – на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1057 руб., за 2020 год в размере 114 руб., а также пени, начисленной на недоимки по данному налогу в сумме 263,28 руб., из которых: 23,07 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 94,13 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 1,20 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; 7,75 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020; 1,80 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020; 14,87 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 22.12.2020 по 05.02.2021; 120,46 руб. – на недоимку за 2017 год за период с 18.12.2018 по 04.02.2021;

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 94 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,20 руб., за 2020 год в размере 94 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,26 руб.;

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 30 руб., а также начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,08 руб.,

на общую сумму 119492,98 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, обязанности по уплате налога не исполняет. Также ею не был уплачен налог на доходы в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 108817 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, административному ответчику начислены пени. Требования от 17.03.2020 №, от 28.11.2020 №, от 10.12.2020 №, от 17.12.2020 №, от 22.12.2020 №, от 23.12.2020 №, от 19.01.2021 №, от 06.07.2021 №, от 13.12.2021 № об уплате налогов и пени на сумму 119492,98 руб. (налог 118905 руб., пеня 587,98 руб.) не исполнены. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Дело рассмотрено без участия представителя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, просившего рассмотреть дело без участия административного истца.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явилась, от получения направленного в адрес ее регистрации по месту жительства извещения уклонилась (судебное заказное отправление возвращено в суд за истечением срока хранения), в связи с чем, признана извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69и70НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из смысла ст. ст. 357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 01.12.2020 по делу №2а-1990/2020 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2280,00 рублей и пени в размере 26,37 рублей за период с 03.12.2019 года по 26.01.2020 года, по транспортному налогу за 2017 год в размере 757,00 рублей и пени в размере 2,85 рубля за период 04.12.2018 года по 18.12.2018 года, а также пени на транспортный налог за 2016 год в размере 76,61 рублей за период с 13.02.2018 года по 23.07.2018 года. Данным решением установлено, что ФИО1 являлся в 2018 году собственником транспортного средства: Ниссан, государственный регистрационный знак №, в 2017 году собственником транспортного средства: Ниссан, государственный регистрационный знак №, и Тойота Витц, государственный регистрационный знак №( 1/12). В установленные Законом Челябинской области "О транспортном налоге" сроки, обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 23.08.2019 года и № от 14.07.2018 года. Требование МИФНС России № 17 по Челябинской области № от 19.12.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 757,00 рублей и пени в размере 2,85 рублей в срок до 09 января 2020 года административным ответчиком не исполнено. ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика 02.02.2017 года.

Также из материалов дела следует, что в 2019-2020 г.г. ФИО1 являлась собственником: транспортного средства Ниссан, гос. номер № (в 2019 году - 12/12; в 2020 году – 12/12); земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2019 году - 12/12; в 2020 году – 12/12); земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2020 году – 7/12); квартиры с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2019 году – 1/12); квартиры с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2019 году – 12/12); иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2019 году – 9/12; в 2020 году – 12/12); гаража с кадастровым номером № (ОКТМО №) (в 2019 год – 6/12). Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком земельного, имущественного и транспортного налогов в эти налоговые периоды.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган из АО «<данные изъяты>» ФИО1 был получен доход в размере 837054,31 руб., подлежащий налогообложению по ставке 13%, налог с которого исчислен в размере 108817 руб., но не удержан налоговым агентом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были переданы через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: №№ от 03.08.2020 об уплате: транспортного налога за 2019 год в размере 1057 руб., земельного налога за 2019 год в размере 94 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 88 руб. (по ОКТМО №), в размере 168 руб. (по ОКТМО №), в размере 3437 руб. (по ОКТМО № № от 01.09.2021 об уплате: транспортного налога за 2020 год в размере 1528 руб., земельного налога за 2020 год в размере 94 руб. (по ОКТМО №), в размере 30 руб. (по ОКТМО №), налога на имущество за 2020 год в размере 5006 руб. (по ОКТМО №), а также налога на доходы, не удержанного налоговым агентом в размере 108817 руб..

В установленные законом сроки ФИО1 указанные налоги не оплатила.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты спорных налогов за 2019 и 2020 года административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой спорных налогов в установленные сроки налоговым органом ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были переданы требования:

№ от 13.12.2021 об уплате: налога на доходы в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 108817 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 299,25 руб.; налога на имущество в границах городских округов за 2020 год в размере 5006 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 13,77 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 114 руб.; земельного налога на земельные участки в границах городских округов за 2020 год в размере 94 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,26 руб.; земельного налога на земельные участки в границах сельских поселений за 2020 год в размере 30 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,08 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 11.01.2022;

№ от 19.01.2021 об уплате: налога на имущество в границах городских округов за 2019 год в размере 168 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 18.01.2021 в размере 1,14 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 24.02.2021;

№ от 10.12.2020 об уплате: налога на имущество в границах городских округов за 2019 год в размере 3437 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 3,90 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 1057 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 1,20 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 12.01.2021;

№ от 22.12.2020 об уплате: пени, начисленной на недоимку за 2019 год по налогу на имущество в границах городских округов за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 5,84 руб.; пени, начисленной на недоимку за 2018 год по транспортному налогу за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 7,75 руб.; пени, начисленной на недоимку за 2019 год по транспортному налогу за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 1,80 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 14.01.2021;

№ от 23.12.2020 об уплате: налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 88 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 22.122020 в размере 0,26 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 12.01.2021;

№ от 17.03.2020 об уплате: пени, начисленной на недоимку за 2018 год по транспортному налогу за период с 27.01.2020 по 16.03.2020 в размере 23,07 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 20.04.2020;

№ от 28.11.2020 об уплате: пени, начисленной на недоимку за 2018 год по транспортному налогу за период с 17.03.2020 по 27.11.2020 в размере 94,13 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 22.12.2020;

№ от 06.07.2021 об уплате: пени, начисленной на недоимку за 2019 год по транспортному налогу за период с 22.12.2020 по 05.02.2021 в размере 14,87 руб.; пени, начисленной на недоимку за 2017 год (налог в полном объеме оплачен 05.02.2021) по транспортному налогу за период с 18.12.2018 по 04.02.2021 в размере 120,46 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 29.07.2021;

№ от 17.12.2020 об уплате: земельного налога на земельные участке в границах городских округов за 2019 год в размере 94 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,20 руб.. Установлен срок исполнения требования – до 19.01.2021.

Указанные требования ответчиком исполнены не были. Расчет пени проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

28.01.2022 налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа на судебный участок №2 Ленинского района г.Магнитогорска. 04.02.2022 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска был вынесен судебный приказ №2а-328/2022 о взыскании спорных недоимок и пени. Определением от 25.02.2022 судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 25.08.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомление и требование об уплате указанного налога направлены налогоплательщику в установленном порядке и в установленный законодательством о налогах и сборах срок через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 3589,86 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки по налогам и пени на общую сумму 119492,98 руб., в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в размере 108817 руб., а также начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 299,25 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3437 руб., за 2020 год в размере 5006 руб., а также пени, начисленные на недоимки по данному налогу в сумме 23,51 руб., из которых: 3,90 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; 5,84 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020; 13,77 руб. – на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1057 руб., за 2020 год в размере 114 руб., а также пени, начисленные на недоимки по данному налогу в сумме 263,28 руб., из которых: 23,07 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 27.01.2020 по 16.03.2020; 94,13 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 17.03.2020 по 27.11.2020; 1,20 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; 7,75 руб. – на недоимку за 2018 год за период с 28.11.2020 по 21.12.2020; 1,80 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 10.12.2020 по 21.12.2020; 14,87 руб. – на недоимку за 2019 год за период с 22.12.2020 по 05.02.2021; 120,46 руб. – на недоимку за 2017 год за период с 18.12.2018 по 04.02.2021;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 94 руб. и начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,20 руб., за 2020 год в размере 94 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,26 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 30 руб., а также начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,08 руб..

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 3589,86 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Челябинский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение составлено 13 декабря 2022 года.