Решение по делу № 2А-7057/2022 от 08.02.2023

Дело № 2а-798/2023 УИД 53RS0022-01-2022-009746-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Гуляевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточненных административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 4 955,29 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 821 руб., пени по земельному налогу в сумме 155,15 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182 руб., пени по налогу на имущество в сумме 33 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 473,35 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 290,79 руб.

В обоснование заявленных требований Управлением указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество. Управлением в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налоги за ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок, однако ФИО1 свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему выставлены требования об уплате налогов и начисленных за их несвоевременную уплату пеней, которые ФИО1 также не исполнены. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ФИО1 в установленный законом срок. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Управления, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, представил письменные возражения на заявленные требования.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, в том числе квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом (ст. 408 НК РФ):

((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговая ставка – процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Коэффициент к налоговому периоду - коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, составляет 182 руб., исходя из расчета: 915591,00 х 0,10/34/100.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельных участков, в том числе:

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № (общая долевая собственность 269/10000) по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ). Налоговая ставка – процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот – определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства – определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве – определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 631 руб. (142+489), в том числе:

142 руб. (47226 руб. х 0,30/12х12) за земельный участок с кадастровым номером №;

489 руб. (32623 руб. х 1,50/12х12) за земельный участок с кадастровым номером №.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2190 руб. (1 701+489), в том числе:

1 701 руб. (4215000 руб. х 1,50/269/10000/12х12) за земельный участок с кадастровым номером №;

489 руб. (32623 руб. х 1,50/12х12) за земельный участок с кадастровым номером №.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок уплата налогов не произведена.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Управление выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления административному ответчику требований подтверждается списками почтовый отправлений, адресованными отделению почтовой связи.

Требования не исполнены ФИО1 в полном объеме.

Остаток задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 631 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 2 190 руб., пени по земельному налогу - 155,15 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 182 руб., пени по налогу на имущество - 33 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

ФИО1 не уплатил в полном объеме и своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Управлением выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по страховым взносам.

Пени по страховым взносам на ОМС начислены на задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОМС в размере 2 027,25 руб. и 1 736,06 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС начислены на задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС в размере 10 335 руб. и 8 850,48 руб.

Остаток задолженности составляет: пени по страховым взносам на ОПС составляет - 1473,35 руб., пени по страховым взносам на ОМС - 290,79 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье судебного участка №27 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 10 600,12 руб.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 обозначенной задолженности определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Доводы ФИО1 о том, что он не является собственником 269/10000 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, суд признает несостоятельными, поскольку согласно выписке из ЕГРН право собственности на данный объект недвижимости зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени не прекращено.

Доводы ФИО1 о наличии у него переплаты по налогам опровергаются письменными материалами дела, в том числе карточкой по расчетам с бюджетом, материалами исполнительных производств.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО1 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета земельный налог в сумме 2 821 руб., пени по земельному налогу в сумме 155,15 руб., налог на имущество в сумме 182 руб., пени по налогу на имущество в сумме 33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ в сумме 1 473,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 290,79 руб., всего в сумме 4 955,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 17 февраля 2023 года.