Дело №2а-1107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи владельцем транспортного налога, жилого помещения, земельного участка обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019-2020 года не исполнил. Требования, направленные в его адрес оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 01.06.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 13.07.2022 года был отменен, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 691 рублей, пени в размере 9,1 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 4760 рублей, за 2020 год в размере 4760 рублей, пени в размере 66,6 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 763 рублей, за 2020 год в размере 839 рублей, пени в размере 11,07 рублей, на общую сумму 12527,77 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования иска поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, возражал в их удовлетворении.

Суд, изучив и оценив материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 года № 365-з "О транспортном налоге ".

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, жилой дом по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>.

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 объекта недвижимости, автомобиля, земельного участка сумму транспортного, земельного, имущественного налогов и направил в адрес ответчика налоговое уведомление №46739526 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 4760,00 рублей, имущественного налога в размере 628,00 рублей; земельного налога в размере 763,00 рублей; налоговое уведомление №63205953 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4760,00 рублей, имущественного налога в размере 691,00 рублей; земельного налога в размере 839,00 рублей.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией в адрес ответчика направлены: требование №5674 от 03.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4760,00 рублей, пени в размере 42,48 рублей, имущественного налога в размере 628,00 рублей, пени в размере 5,60 рублей, земельного налога в размере 763,00 рублей, пени в размере 6,81 рублей установив срок оплаты до 30.03.2021 года; требование №94557 от 22.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4760,00 рублей, пени в размере 24,12 рублей, имущественного налога в размере 691,00 рублей, пени в размере 3,50 рублей, земельного налога в размере 839,00 рублей, пени в размере 4,26 рублей установив срок оплаты до 14.02.2022 года. Направление требований подтверждаются списками отправки заказных писем № 803 от 10.02.2021 г, №998 от 30.12.2021 г. соответственно.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Поскольку сумма задолженности по транспортному, имущественного и земельному налогам и пени по ним подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей при направлении ответчику требования №94557 от 22.12.2021 года, которым был установлен срок уплаты задолженности до 14.02.2022 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 13.08.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье 01.06.2022 года, то есть в установленный законом срок.

01.06.2022 года мировым судьей судебного участка №6 по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2019, 2020 года и пени по ним.

Определением того же мирового судьи от 13.07.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий иск налоговым органом направлено в суд 19.12.2022 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Подробный расчет задолженности представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика налоговым органом предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Довод административного ответчика об обязанности налогового органа при начислении земельного и имущественного налога исчислить их с учетом налоговых льгот, предусмотренных для многодетных семей не могут явиться основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку доказательств предъявления документов в налоговый орган, подтверждающих право на льготу по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не представлено.

При этом, согласно решениям Совета городского округа г. Уфы РБ от 26.11.2014 г. №37/4 о налоге на имущество физических лиц, решению от 17.11.2005 г. №2/6 об установлении земельного налога предоставление налоговых льгот носит заявительный характер с приложением установленных перечнем документов, подтверждающих право на льготу.

Довод административного ответчика о том, что принадлежащий ему автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № является легковым, в связи с чем, он как многодетный родитель подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, также является несостоятельным.

В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В письме Минфина России от 28 октября 2013 года N 03-05-06-04/45552 указано, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Как следует из представленного административным ответчиком в материалы административного дела паспорта транспортного средства автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № тип транспортного средства указан как грузовой – бортовой.

Представитель административного истца в судебном заседании также пояснил, что налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов были получены сведения об объекте налогообложения: транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с указание вид ТС – автомобиль грузовой – бортовой, мощность двигателя 136 л.с. В соответствии с данными сведениями начислен транспортный налог за 2019, 2020 года.

Суд полагает, что налоговый орган не вправе проверять документы о правильности заполнения сведений о транспортных средствах и исчислил налоговую базу исходя из сведений, представленных регистрирующими органами, в которых указано, что заявитель является владельцем именно автомобиля имеющего мощность двигателя 136 л.с. вид ТС – автомобиль грузовой – бортовой.

При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 628 рублей, за 2020 год в размере 691 рубль, пени в размере 9,1 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 4760 рублей, за 2020 год в размере 4760 рублей, пени в размере 66,6 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 763 рубля, за 2020 год в размере 839 рублей, пени в размере 11,07 рублей, на общую сумму 12527,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 501 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 12 апреля 2023 года.