Дело № 2а-4259/2025

УИД 92RS0002-01-2025-004559-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Кийко О.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога (сбора), пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец УФНС по г. Севастополю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 39 933,97 рублей, в том числе транспортный налог за 2023 в размере 29060 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 160 рублей, пеню в размере 10713,97 рублей, мотивируя исковые требования тем, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере.

Лица, участвующее в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании ч. 2 ст. 150 и ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц в том числе, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов.

На имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, на которые производился расчет транспортного налога: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога.

Также, на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, указанные в сведениях об имуществе налогоплателыцика-физического лица, на которые производился расчет налога на имущество физических лиц: квартира, адрес: 299023, Россия, г. Севастополь, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 22 058,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 23 108,00 руб. (за 2020 год в размере 1 050,00 руб., за 2021 год в размере 22 058,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 252,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 921,92 руб., пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 29 060,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 146,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании транспортного налога за 2021,2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, пени, исчисленных по состоянию ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №)

Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-97/4/2024, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Решением Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-810/2025 административный иск УФНС России по г. Севастополю о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2021, 2022 годы (с учетом частичной оплаты) в размере 51 041,62 руб. (22 058,00 руб. за 2021 год + 29 060,00 руб. за 2022 год = 52 168,00 руб. - 1 050,00 руб. оплата от ДД.ММ.ГГГГ - 76,38 руб. оплата от ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы (с учетом частичной оплаты) в размере 192,52 руб. (55,00 руб. за 2021 год + 146,00 руб. за 2022 год = 201,00 руб. - 8,48 руб. оплата от ДД.ММ.ГГГГ), пени, исчисленных в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 10 309,22 руб. удовлетворен, выдан исполнительный лист.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 29 060,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 160,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 060,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 160,00 руб., пени в размере 10 713,97 руб.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № взысканию по данному административному иску подлежат пени в размере 10 713,97 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год (налог в размере 21 981,62 руб. (неоплаченный остаток) подлежит взысканию на основании Решения Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-810/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 4 043,89 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 год (налог в размере 29 060,00 руб. подлежит взысканию на основании Решения Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-810/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год (налог в размере 29 060,00 руб. заявлен ко взысканию по данному делу) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после установленного НК РФ срока уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 281,55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (налог в размере 46,52 руб. (неоплаченный остаток) подлежит взысканию на основании Решения Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-810/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,56 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (налог в размере 146,0 руб. подлежит взысканию на основании решения Гагаринского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-810/2025) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,86 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (налог в размере 160 руб. заявлен ко взысканию по данному делу) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после установленного НК РФ срока уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,05 руб.

Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района г. Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-16/4/2025, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается, указанное в п. 1 ст. 401 НК РФ, расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), который вступил в законную силу с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 28.12.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона N 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 @ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (вступило в законную силу с 30.03.2023) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены. В связи с тем, что ФИО2 транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженность по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в установленный срок не уплачены, налоговым органом начислены пени.

Предоставленный административным истцом расчет налога и пени произведен правильно, арифметически верный, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО2, удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю транспортный налог за 2023 год в размере 29 060 (двадцать девять тысяч шестьдесят) 00 копеек рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 160 (сто шестьдесят) рублей 00 копеек, пеню в размере 10 713 (десять тысяч семьсот тринадцать) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд города Севастополя.

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2025 года.

Судья

(подпись)

О.Л. Кийко

<данные изъяты>

<данные изъяты>