Решение по делу № 2А-2947/2022 от 13.10.2022 | Тосненский городской суд (Ленинградская область)

№ ДД.ММ.ГГГГ

Дело №№ в г.Тосно Ленинградской области

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО5,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указала, что на основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России №7 по Ленинградской области от ГИБДД Санкт-Петербурга и Ленинградской области на магнитных носителях в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации, ФИО1 ФИО8 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ОКТМО № за транспортные средства, перечисленные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. В соответствии со ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» ставка налога составила 35 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога составила <данные изъяты>35=<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. В соответствии со ст.1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 г. №51-оз «О транспортном налоге» ставка налога составила 50 руб. с 1 л.с., соответственно сумма налога составила <данные изъяты>*50=<данные изъяты> руб.

Итого сумма транспортного налога составила <данные изъяты> руб.

На территории Красноборского городского поселения налог на имущество физических лиц установлен решением совета депутатов муниципального образования Красноборское городское поселение Тосненского района Ленинградской области от 23.11.2015 №48 «О налоге на имущество физических лиц на территории Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области» (ред. от 24.09.2018).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; сведений, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, ответчику начислен налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., доля в праве <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, ОКТМО №, сумма налога <данные изъяты> руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ г.)*1,1=<данные изъяты> руб.

На территории Красноборского городского поселения земельный налог установлен решением совета депутатов муниципального образования Красноборское городское поселение Тосненского района Ленинградской области от 07.12.2016 №81 «Об установлении земельного налога на территории Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области».

Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., налоговая ставка 0,3%, сумма налога <данные изъяты> руб.*0,3%*12/12=<данные изъяты> руб.

Согласно ст.11.2 НК Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (Приказ Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

На уплату налогов было выписано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как налог не был внесен в установленный законом срок, административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено. За несвоевременность уплаты налога согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени.

Первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №а-88/2022, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.3-7).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области от административного иска к ФИО1 ФИО9 в части взыскания земельного налога за 2019 год в размере 1111 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 472 руб.; по данным требованиям прекращено производство по административному делу (л.д.50-53).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.47).

В судебном заседании ФИО1 ФИО10 административный иск признал, пояснил, что у него есть переплата по другим видам налогов, инспекция не хочет делать перерасчёт и возвращать деньги.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 362 НК Российской Федерации указано, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения налогом на имущество признается наряду с другим недвижимым имуществом квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 ФИО11 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО12 отправлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21).Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на недоимку по транспортному налогу с физических лиц <данные изъяты> руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.23);

на недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за тот же период начислены пени в размере <данные изъяты> руб.;

на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за тот же период начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.22).

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пункте 2 статьи 48 НК Российской Федерации определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 этой же статьи регламентировано, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу №№ на взыскание с ФИО1 ФИО13 недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.24).

При исследовании истребованного от мирового судьи судебного участка №<адрес> дела №№ установлено, что заявление № о вынесении судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ Прилагаемые к этому заявлению копии заверены начальником ИФНС по Тосненскому району ДД.ММ.ГГГГ, копия заявления направлена в адрес должника также ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено в адрес мирового судьи не ранее ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок для подачи такого заявлении, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – ДД.ММ.ГГГГ, окончился ДД.ММ.ГГГГ При этом налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа. Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится. Данная правовая позиция выражена в кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26 апреля 2022 г. N 88а-10824/2022.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение всех предусмотренных законом сроков для взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке. Соблюдение срока подачи заявления о выдаче судебного приказа зависело исключительно от действий самого административного истца. Обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации. Обращение за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Данная правовая позиция выражена в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13 апреля 2020 г. N 88а-2216/2020.

Налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает, поэтому основания для восстановления срока отсутствуют. В противном случае суд поощрял бы бездействие государственного органа, тогда как задачей суда является укрепление правопорядка, воспитание в гражданах и должностных лицах уважения к законам.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Ввиду пропуска срока подачи административного искового заявления и отсутствия уважительных причин пропуска срока, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области отказать полностью в удовлетворении административного иска к ФИО1 ФИО14 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись