Дело № 2а-4652/2022

39RS0002-01-2022-003063-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Булакевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Л о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит Л ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За Л зарегистрированы транспортные средства: «< ИЗЪЯТО >», госномер №; «< ИЗЪЯТО > госномер №.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № от < Дата > об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 5503 рубля, что подтверждается списком №. В установленный срок налог за 2019 год не уплачен.

Кроме того, Л является адвокатом и обязан уплачивать страховые взносы.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с < Дата >) за 2020 года в размере 32448 рублей, пеня – 250,99 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата >, за 2020 год – 8426 рублей, пеня – 63,43 рубля.

Налоги за 2019, 2020 годы в установленный срок уплачены не были, в связи с отсутствием уплаты указанной задолженности, выставлены требования № от < Дата > со сроком уплаты < Дата >, № от < Дата > со сроком уплаты < Дата >, направленные налогоплательщику по почте.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного района Калининградской области < Дата > вынесен судебный приказ №а-2137/2021 в отношении Л, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьёй < Дата >. Задолженность по налогам не погашена.

Инспекция просит взыскать с Л задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 5503 рубля, пени – 58,47 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < Дата > за 2020 год в размере 8426 рублей, пеню – 63,43 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей, пени 250,99 рублей; а всего – 46749,89 рублей.

Определением суда от < Дата > административный истец Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области в связи с реорганизацией заменена на Управление ФНС России по Калининградской области.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Л в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, пояснил, что в 2021 году поменял место регистрации, о чем должен был знать налоговый орган, просил применить срок исковой давности, представил сообщение о зачете налоговым органом налога в размере 23259 рублей.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами согласно Закону Калининградской области «О транспортном налоге» признано налоговое уведомление. Уплата налога налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Л осуществляет деятельность в качестве адвоката.

За Л в налоговом периоде 2019 календарного года были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №.

Л по почте было направлено налоговое уведомление № от < Дата > об оплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Л налоги не были уплачены, ему были выставлены требования №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на < Дата > со сроком исполнения до < Дата >; № по состоянию на < Дата > сроком исполнения – < Дата >, которые ответчиком не исполнены.

По информации УФНС России по Калининградской области, зачет задолженности по налогу от < Дата > в сумме 23259 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, произведенный МИФНС России № по г. Калининграду произведен в размере 847,85 рублей за 2020 год, в размере 22411,15 рублей за 2021 год, то есть вопреки доводам административного ответчика, погашена задолженность по налогу за иной период, чем указано в административном иске.

Доводы Л о смене регистрации по месту жительства не могут являться основанием для неоплаты обязательных платежей в силу следующего.

Пунктом 5 ст.31 п. 5 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в этом пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Требования направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации Л По информации с сайта Почта России почтовые отправления возвращены за истечением срока хранения.

Тот факт, что административный ответчик с < Дата > зарегистрирован по месту жительства по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить страховые взносы и пени, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление требований об уплате страховых взносов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ.

Сведений об изменении своего места жительства налогоплательщик Л, в Инспекцию не сообщал. Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов за спорный налоговый период, материалы дела не содержат и в суд не представлено.

Изменение адреса регистрации по месту жительства не освобождает налогоплательщика (плательщика сборов) от обязанности по уплате обязательных платежей и пени. Кроме того, требование № было направлено Л в 2020 году, в нем содержится информация о наличии задолженности по состоянию на < Дата > в размере 41129 рублей.

Абзацем 1 п. 6 ст. 69 НК РФ определено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом приведенной выше нормы юридически значимое сообщение считается доставленным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено, но не получено. Соблюдение налоговым органом порядка направления налоговых уведомлений и требований считается подтвержденным.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом РФ в Определении от < Дата > №-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья Неманского судебного района Калининградской области < Дата > вынес судебный приказ о взыскании с Л недоимки по налогам, который на основании возражений должника был отменен мировым судьёй < Дата >. Административный иск подан в суд < Дата > через ГАС «Правосудие», то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен.

С учётом изложенного, требования иска о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 1602,50 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Л (ИНН №, адрес: < адрес >) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5503 рублей, пени в размере 58,47 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 250,99 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в размере 63,43 рублей, а всего – 46749 рублей 89 копеек.

Взыскать с Л государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1602,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2022.

Судья Д.В. Стома