Дело № 2а-1189/2022

УИД 58RS0008-01-2022-003116-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2022 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что налоговым агентом - АО «» в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год №1808 от 25.02.2020, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 15 270 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 117 462,50 руб., облагаемого по ставке 13%, код дохода - 4800. В силу Приказа ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 4800 - Иные доходы.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 74692276 от 01.09.2020 на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 15 270 руб.

По сроку уплаты НДФЛ административным ответчиком не оплачен. В связи с чем в адрес ответчика было направлено требование №30569 по состоянию на 8.12.2020, по сроку исполнения – до 26.01.2021 об уплате: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 15 270 руб., Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12,98 руб., начисленные в период со 02.12.2020 по 7.12.2020 на сумму недоимки 15 270 руб.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15 282 руб. 98 коп не погашена до настоящего времени.

Ссылаясь на положения действующего законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15 282 руб. 98 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 15 270 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12, 98 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 15 270 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагала разрешение данного административного дела на усмотрение суда.

Выслушав мнение представителя административного истца и ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ, из п. 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу и. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержат» у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым агентом - АО « » в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год №1808 от 25.02.2020, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 15 270 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 117 462,50 руб., облагаемого по ставке 13%, код дохода - 4800. В силу Приказа ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 4800 - Иные доходы.

Согласно письменным пояснениям АО «» к требованию №42263 от 20.04.2022, представленными компанией в ИФНС России №5 по г.Москве, на основании решения суда в пользу ФИО1 были списаны с лицевого счета компании инкассовым поручением №455 от 14.01.2019 денежные средства в размере 156 465 руб. 50 коп., из них неустойка, финансовые санкции и штраф в размере 117 462 руб. 50 коп. Перечень доходов физлиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов как неустойка, финансовые санкции и штраф, выплачиваемых по решению суда. Таким образом, доход, полученный ФИО1 в размере 117 462 руб. 50 коп. подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Данные о получении дохода были переданы в ИФНС, согласно НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 74692276 от 01.09.2020 на уплату в том числе налога на доходы физических лиц в сумме 15 270 руб.

По сроку уплаты административным ответчиком НДФЛ не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ, налоговым органом в ее адрес направлено требование №30569 по состоянию на 08.12.2020, по сроку исполнения – до 26.01.2021 об уплате: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 15 270 руб., Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12,98 руб., начисленные в период со 02.12.2020 по 7.12.2020 на сумму недоимки 15 270 руб.

Данное требование направлено административному ответчику 14.12.2020 по почте заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем.

В установленный срок ФИО1 данное требование не исполнено, задолженность по налогам и пени в сумме 15 282 руб. 98 коп. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Так, в п.1 ст.48 НК РФ налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумму недоимки превышает 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №30569, со сроком исполнения до 26.01.2021 сумма задолженности превысила 3 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 26.07.2021.

В установленные законом сроки Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 06.07.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по обязательным платежам и санкций.

В связи с поступлением от административного ответчика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение от 17.12.2021 об отмене указанного выше судебного приказа.

Между тем, задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 282 руб. 98 коп. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, с настоящим заявлением Инспекция вправе обратиться в срок до 17.06.2022.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о месте и времени судебного разбирательства в суд не явилась и каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 611 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ :

Административный иск - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогу и пени в общей сумме 15 282 (пятнадцать тысяч двести восемьдесят два) руб. 98 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 15 270 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 12,98 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 на сумму недоимки 15 270 руб.

Указанная задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам.

Получатель: УФК по Пензенской области (ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы), ИНН <***>, КПП 583601001, расчетный счет: <***> Отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального банка Российской Федерации (Отделение Пенза), БИК 045655001, ОКТМО 56701000, КБК 18210102030012100110.

КБК пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответсвтии со ст. 228 НК РФ 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО г. Пенза в размере 661 (шестьсот шестьдесят один) руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05.07.2022.

Судья Горелова Е.В.