Дело № 2а-3451/2023

25RS0010-01-2023-004433-16

Решение

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 26 октября 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО2, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налогам в общей сумме 24 980 рублей 28 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), за 2020 год в сумме 23 400 рублей,

по пене в сумме 1 580 рублей 28 копеек за период с 16.07.2021 по 16.03.2022, которая подлежит взысканию.

При принятии административного искового заявления к производству суда, к участию в деле привлечен законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1 – ФИО3

Представитель административного истца; законные представители административного ответчика: ФИО2 и ФИО3, а также их представитель ФИО5, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что данный объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Согласно ч. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что законным представителем ФИО2 в интересах несовершеннолетней ФИО1, 28.09.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой отражен полученный в 2020 году доход от продажи квартиры (1/5 доля), расположенной по адресу: <.........>, срок владения с 31.07.2020 по 23.11.2020, кадастровый №, кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 582 665,14 рублей. Сумма дохода, полученная от продажи доли недвижимости, составила 700 000 рублей, исчисленная сумма налога, подлежащего в бюджет в размере 23 400 рублей.

Срок уплаты НДФЛ за 2020 год – до 15.05.2021.

По результатам проведенной на основании полученных сведений камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика вынесено решение № 296 от 16.03.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 109 НК РФ (в связи с тем, что на момент совершения налогового правонарушения налогоплательщик не достиг 16 лет).

Решением налогового органа от 16.03.2022 № 296 налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 23 400 рублей, пени в сумме 1580 рублей 28 копеек за период с 16.07.2021 по 16.03.2022.

Указанное решение, направленное административному ответчику по почте, согласно представленным сведениям, - 25.03.2022, обжаловано не было и вступило в законную силу.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой доначисленных сумм административному ответчику ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ 11.05.2022 выставлено требование № 11435 об уплате недоимки по НДФЛ и пени по состоянию на 11.05.2022: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 23 400 рублей, пени за период с 16.07.2021 по 16.03.2022 в размере 1 580 рублей 28 копеек сроком исполнения до 05.07.2022.

Данное требование, направленное административному ответчику по почте 26.05.2022 (ШПИ 80099472057267), согласно сведениям с официального сайта вручено адресату 10.06.2022.

Поскольку административный ответчик указанное требование не исполнил, 11.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 23 400 рублей, пени в размере 1580,28 рублей, на общую сумму 24 980 рублей 28 копеек.

Судебный приказ вынесен 14.10.2022 и отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика 16.01.2023.

Проверив сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по НДФЛ и пени, установленные в статье 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налоговым обязательствам.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с частью 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно части 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок на обращение в суд является процессуальным сроком и регулируется положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из статей 92, 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Как следует из материалов дела, вынесенный 14.10.2022 судебный приказ № 2а-2944/2022-51 отменен определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки Приморского края от 16.01.2023, в связи с поступившими от должника возражениями

Течение процессуального срока исчисляется со следующего дня после наступления события, которым определено его начало – вынесение определения об отмене судебного приказа, т.е. с 17.01.2023, длится 6 месяцев и оканчивается в число, соответствующее событию, которым определено начало этого срока, то есть в число, соответствующее дате вынесения определения 16.07.2023. Учитывая, что 16.07.2023 выходной день, процессуальный срок в рассматриваемом случае оканчивается 17.07.2023.

Вместе с тем, с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд лишь 18 июля 2023 года, направив его почтой, что подтверждается штампом отделения почтовой связи на конверте и сведениями с официального сайта Почта России (код почтового отправления 80096286673300).

О наличии уважительных причин для пропуска предъявления в суд указанного требования, а также ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным истцом не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ и пени, с административным иском после отмены судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 задолженности по налогам в общей сумме 24 980 рублей 28 копеек, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в сумме 23 400 рублей,

по пене в сумме 1 580 рублей 28 копеек за период с 16.07.2021 по 16.03.2022.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фёдорова