Решение по делу № 2А-2838/2022 от 26.12.2022 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело №2а-2838/2022

73RS0013-01-2022-005145-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующей судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 в обосновании которого указало, что налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе, обязан оплачивать налоги.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: гараж, адрес: 433505, <адрес>, ГСК Свирь, №* в период с 06.09.2012 по 22.03.2021; автомобиль легковой ХАФЕЙ HFJ7110, гос.номер №*, 2006 г.в. в период с 19.12.2006 по 01.10.2019.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - Налоговый кодекс РФ) по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 136,00 руб., за 2019 год – 181,00 руб.

Транспортный налог за 2017 год составил 780,00 руб., за 2018 – 780,00 руб., за 2019 – 585,00 руб.

В установленный ст.52 Налогового кодекса РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №9507700 от 26.06.2018, №9282042 от 27.06.2019 №33613058 от (ДАТА).

В связи с отсутствием своевременной оплаты начислены пени.

Пени по транспортному налогу, указанные в требовании от 30.01.2019 №13694, от 06.02.2020 №21811, от 25.06.2020 №68554, от 27.06.2020 №124692, от 16.06.2021 №30841, начисленные на задолженность 2017 года за период с 04.12.2018 по 15.06.2021 составили 11,41 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.06.2021 составили 31,90 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 составили 17,18 руб.

Пени по налогу на имущество, указанные в требовании от 30.01.2019 №13694, от 06.02.2020 №21811, от 25.06.2020 №68554, от 27.06.2020 №124692, от 16.06.2021 №30841, начисленные на задолженность за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.06.2021 составили 6,56 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 составили – 5,31руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 30.01.2019 №13694, от 06.02.2020 №21811, от 25.06.2020 №68554, от 27.06.2020 №124692, от 16.06.2021 №30841 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в нарушении пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ в бюджет не поступила.

В связи с отменой 10.11.2022 судебного приказа по делу №2а-1349/2022 от 11.05.2022 требование предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2145 руб., из них за период 2017 год (780 руб.), за 2018 год ( 780 руб.), за 2019 год (585 руб.); пения в размере 60,49 руб. за период 2017, 2018, 2019 года.;

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 317 руб., из них за период 2018 год (136 руб.), за 2019 год (181 руб.); пеня в размере 10,87 руб. за период 2018,2019 года.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что машина им продана уже давно. Обязанность по уплате налога возникает после получения требования, однако никаких требований он не получал. Полагает, что налоговый орган пропустил срок для взыскания заявленных в иске налогов.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе гаражи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 имел на праве собственности гараж, адрес: 433505, <адрес>, ГСК Свирь, №* в период с 06.09.2012 по 22.03.2021; автомобиль легковой ХАФЕЙ HFJ7110, гос.номер №*, 2006 г.в. в период с 19.12.2006 по 01.10.2019, что подтверждается его пояснениями, а также выпиской из ЕГРН, и сведениями о собственниках транспортного средства, предоставленными МРЭО ГИБДД (л.д.72-73, 7778).

Согласно налоговому уведомлению №9507700 от 26.06.2018 транспортный налог за 2017 год составил 780 руб. (л.д.32).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 по месту регистрации: <адрес>, что подтверждается Списком №* (л.д.33).

Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* получено им 15.08.2018.

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) транспортный налог за 2018 год составил 780 руб., налог на имущество – 136,00 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 по месту регистрации: <адрес>, что подтверждается Списком №* (л.д.28).

Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* возвращено отправителю за истечением срока хранения 09.08.2019.

Согласно налоговому уведомлению №* от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год (9 месяцев) составил 585 руб., налог на имущество – 181,00 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 по месту регистрации: <адрес>, что подтверждается Списком №* (л.д.31).

Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* получено адресатом 31.10.2020.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалы дела подтверждают, что налоговые уведомления были направлены ФИО1 своевременно по месту его регистрации. Налоговые уведомление за налоговые периоды 2017, 2019 года получены им, от получения налогового уведомления за 2018 год он уклонился.

С учетом приведенных норм права, исследованных материалов дела, суд

приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно исчислил и сообщил налогоплательщику об обязанности оплатить налоги.

В связи с отсутствием оплаты налогов, ФИО1 направлены требования об уплате налога, а именно:

требование №* по состоянию на (ДАТА) об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 780 руб. и пени в размере 11,41 руб. со сроком оплаты до 14.03.2019(л.д.40-41).

Указанное требование направлено 15.02.2019 (18.02.2019 согласно информации на сайте). Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* возвращено отправителю (ДАТА) (л.д.42).

Требование №* по состоянию на 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 780 руб., пени 10,65 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 136,00 руб., пени 1,85 руб. со сроком оплаты до 18.03.2020 (л.д.34-35).

Указанное требование направлено 14.02.2020. Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* возвращено отправителю 19.03.2020 за истечением срока хранения (л.д.36).

Требование №* по состоянию на 25.06.2020 об уплате пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 68,28 руб., по налогу на имущество – 3,67 руб. (л.д.37-38)

Указанное требование направлено 20.09.2020 (07.10.2020 согласно информации на сайте). Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* вручено адресату 21.10.2020. (л.д.39).

Требование №* по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 0,43 руб., по налогу на имущество – 0,04 руб. (л.д.46-47)

Требование №* по состоянию на 16.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 585 руб., пени в размере 17,18 руб., налога на имущество 181 руб., пеним 5,31 руб. со сроком оплаты до 23.11.2021 (л.д.43-44).

Указанное требование направлено 01.10.2021. Согласно информации, размещенной на сайте Почта России, направленное письмо ФИО1 с почтовым идентификатором №* вручено адресату 18.10.2021. (л.д.45).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, требования об уплате налога своевременно были направлены ФИО1 по месту его жительства (регистрации). Часть из них была получено, а от получения остальных требований ФИО1 уклонился. Однако указанные действия (бездействия) налогоплательщика не свидетельствуют о том, что налог не подлежит оплате, поскольку налоговый орган выполнил свою обязанность по направлению требования налогоплательщику в полном объеме.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, указанные выше налоги и пени не оплачены.

С учетом указанного, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать: задолженность по транспортному налогу в размере 2145 руб., из них за период 2017 год (780 руб.), за 2018 год ( 780 руб.), за 2019 год (585 руб.); пения в размере 60,49 руб. за период 2017, 2018, 2019 года.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 317 руб., из них за период 2018 год (136 руб.), за 2019 год (181 руб.); пеня в размере 10,87 руб. за период 2018,2019 года.

При этом суд, вопреки доводам административного ответчика, исходит из того, что налоговым органом срок для взыскания налогов не пропущен.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период выставления требований об уплате недоимки) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что сумма задолженности в требовании №* от 30.01.2019 составила 791,41 руб. (780+11,41), сумма задолженности в требовании №* от 06.02.2020 составила 928,50 руб. (916,00+12,50), сумма задолженности в требовании №* от 25.06.2020 составила 71,95 руб., сумма задолженности в требовании №* от 27.06.2020 составила 0,47 руб., сумма задолженности в требовании №* от 16.06.2021 составила 788,49 руб. (766+22,49). Итого общая сумма задолженности по указанным требованиям составила 2580,82 руб.

С учетом указанного, срок для обращения налогового органа в суд составляет - шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Срок исполнения по требованию №* от 30.01.2019 указан 14.03.2019, соответственно трехлетний срок наступил 14.03.2022+6 месяцев на обращение с иском в суд, т.е. в срок до 14.09.2022 налоговый орган имел право обратиться к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 поступило мировому судье 28.04.2022, т.е. в пределах, предусмотренного законом срока.

Судебный приказ вынесен 11.05.2022.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 11.05.2022 был отменен по заявлению ФИО1 10.11.2022.

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по 10.05.2023. Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд 24.11.2022. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (№*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 2145 руб., из них за период 2017 год (780 руб.), за 2018 год ( 780 руб.), за 2019 год (585 руб.); пения в размере 60,49 руб. за период 2017, 2018, 2019 года.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 317 руб., из них за период 2018 год (136 руб.), за 2019 год (181 руб.); пеня в размере 10,87 руб. за период 2018,2019 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 09 января 2023 года.

Председательствующий судья А.В. Берхеева