№

УИД № Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Ремневой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 362 руб. и пеней на недоимку по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,47 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,93 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,30 руб., пеней по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,26 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, а всего в общей сумме 677,96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являющейся собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанного налога с его расчетом за 2017 год в срок до 03.12.2018.

Кроме того ФИО1, являвшаяся до 22.08.2012 индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст.ст.419, 420, 430 Налогового кодекса РФ, была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По имеющимся в распоряжении Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области сведениям у ФИО1, имеется задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,26 руб.

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме ФИО1 не оплачены, ей были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням.

В установленный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам, а также начисленным пеням, в общей сумме 11 710, 83 руб.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пеней по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО2, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, поддержал заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебное извещение, направленное по адресу места жительства административного ответчика, возвращено в суд за истечением срока хранения, в связи с чем по правилам статей 165.1 ГК РФ и 100, 101 КАС РФ ФИО1 считается извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, а судебное извещение – доставленным. Дело рассмотрено в отсутствие ФИО1

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели относятся к категории страхователей и являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежало следующее имущество: 1/3 доли в праве собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление №№ от 05.09.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 362 руб. (л.д.25, 26).

Кроме того, поскольку ФИО1 до 22.08.2012 являлась индивидуальным предпринимателем, она должна была в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами производить своевременно уплату страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов, также ФИО1 не был оплачен в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Поскольку начисленные налоги на основании налогового уведомления, а также пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам своевременно и в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ей направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленных на недоимку пеней (л.д.11-12, 13), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленных на недоимку пеней, а также пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам (л.д.15-16, 17).

Сведений об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных на недоимку, а также пеней по страховым взносам в полном объёме в срок, указанный в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням, начисленным на недоимки по указанному налогу и страховым взносам, в полном размере административным ответчиком оплачена не была, Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку пеней, а также пеней по страховым взносам в общей сумме 11 710,83 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.10).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки и начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, начисленных пеней по указанному налогу и по страховым взносам материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по начисленным пеням также не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, начисленных пеней по указанному налогу и по страховым взносам в общей сумме 677,96 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 362 руб. (КБК 18№, ОКАТО №) и пени на недоимку по указанному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,70 руб. (КБК 18№, ОКАТО № а также пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246,26 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС (КБК 18№, ОКАТО №), а всего 677,96 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Псков, БИК 045805001, получатель ИНН № КПП № УФК по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

№

№

№

№

Решение не обжаловалось. Вступило в законную силу. Судья П.А. Тарасов