Председательствующий по делу Дело №33а-2855/2023

Судья Круликовская А.А. (I инстанция №2а-1214/2023)

УИД 75RS0023-01-2023-001789-92

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Забайкальского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Еремеевой Ю.В.,

судей Пичуева В.В., Жилинского А.Г.,

при секретаре судебного заседания Лысковском И.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Чите 09 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1

на решение Черновского районного суда г. Читы от 15 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Еремеевой Ю.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельных участков и объектов недвижимости, не уплатила в установленный срок земельный налог и налог на имущество за 2020 год. ФИО1 направлялось налоговое уведомление №2007005 от 01.09.2021, в связи с неисполнением которого сформировано и направлено требование №72248 от 17.12.2021об уплате в срок до 26.01.2022 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Мировым судьей судебного участка №25 Черновского судебного района города Читы от 06.03.2023 вынесено определение об отмене судебного приказав связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> коп.

Решением Черновского районного суда г. Читы от 15.05.2023 административное исковое заявление удовлетворено. С ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических ли, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> коп.,всего взыскано – <данные изъяты> коп. С ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 выражает несогласие с принятым решением суда, просит его отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать. Полагает, что УФНС России по Забайкальскому краю неверно исчислен налог на имущество с объекта недвижимости - здания, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>. Указывает, что для исчисления налога принята кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб., между тем согласно выписке ЕГРН по состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость объекта недвижимости определена в размере <данные изъяты> руб.

В возражении на апелляционную жалобу представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 выражает несогласие с доводами апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Считает налог на имущество физических лиц за 2020 год исчисленным верно, в соответствии со сведениями органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Указывает, что в отношении недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером № кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. утверждена постановлением Правительства Забайкальского края от 23.10.2012 №458 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Забайкальского края» и применяется в целях налогообложения до налогового периода 2020 года включительно; кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. утверждена Приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 22.10.2020 №20/НПА на основании Распоряжения Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 27.06.2019 №2610/р «О проведении государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Забайкальского края» и применяется в целях налогообложения с 01.01.2021.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте апелляционного рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие. До судебного заседания представила в материалы дела платежный документ, подтверждающий оплату задолженности.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, участвующая в судебном заседании посредством видео-конференц-связи, поддержала доводы возражения на апелляционную жалобу и дополнения к нему, просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, указала на применение в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> руб. с 01.01.2021, что подтверждается ответом филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Забайкальскому краю.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2020 году ФИО1 являлась собственником земельных участков по адресам: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый номер №; и объектов недвижимости по адресам: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности ответчику в спорный период времени не оспаривался.

Согласно налоговому уведомлению №2007005 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020 год начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налогов №72248 по состоянию на 17.12.2021, которое налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

23.03.2022 мировым судьей судебного участка №25 Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №2а-1530/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> коп.

Определением мирового судьи от 06.03.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.04.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов №72248 по состоянию на 17.12.2021 (26.01.2022) истекал 26.07.2022, к мировому судье налоговый орган обратился 23.02.2022.

Разрешая требования УФНС России по Забайкальскому краю, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогам и пени, сроки обращения в суд, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, соответствующих пени в заявленном в административном иске размере.

Вопреки доводам апелляционной жалобы о несогласии с взысканной суммой налогов и пени, судом первой инстанции расчет задолженности по налогам и пени проверен и обоснованно признан верным.

Довод ФИО1 о неверном исчислении налога на объект недвижимости – здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в связи с неверным применением налоговой базы отклоняется судебной коллегией как несостоятельный в связи со следующим.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом.

В силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года №334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.

Согласно налоговому уведомлению №2007005 от 01.09.2021 налоговая база строения с кадастровым номером № в 2020 году составила <данные изъяты> руб.

Кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. утверждена в отношении принадлежащего ФИО1 объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 20.10.2020 №20/НПА на основании Распоряжения Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 27.06.2019 №2610/р «О проведении государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Забайкальского края» и применяется в целях налогообложения с 01.01.2021, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе ответом на запрос суда апелляционной инстанции КГБУ «ЗабГеоИнформЦентр» от 26.07.2023 и ответом на запрос УФНС России по Забайкальскому краю филиала ППК «Роскадастр» по Забайкальскому краю от 25.07.2023.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены допустимые доказательства иной стоимости объекта налогообложения - налоговой базы на 2020 год, утверждения об обратном являются несостоятельными.

При указанных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что налог на имущество физических лиц за спорный объект недвижимости за 2020 год ФИО1 исчислен верно, в соответствии со сведениями, представленными органами, осуществляющими кадастровую оценку и государственный кадастровый учет.

В подтверждение уплаты спорной задолженности административный ответчик ФИО1 представила платежный документ от 15.06.2023.

Вместе с тем, уплата задолженности после вынесения решения судом первой инстанции в качестве основания для отмены решения статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрена.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, судом определены правильно, выводы суда соответствуют изложенным в решении обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм процессуального права не установлено, решение суда следует признать законным и обоснованным, оснований для его отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Черновского районного суда г. Читы от 15 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение по первой инстанции, в течение шести месяцев с даты вынесения настоящего апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи