Решение по делу № 2А-1659/2025 от 19.09.2025 | Нефтекамский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1659/2025

УИД 03RS0013-01-2025-003318-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административными исками №2447, №2446, №2445 (объединены в одно производство), указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №29 по РБ, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 283 руб. 74 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 30.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11 462 руб. 79 коп., в т.ч. налог в размере 9 268 руб. 49 коп., пени в размере 2 194 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа 2021 год в размере 2 582 руб., за 2022 год в размере 2840 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1386 руб. 49 коп., за 2022 год в размере 2 460 руб. сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 194 руб. 30 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

<данные изъяты>

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2021 №62541977, от 01.09.2022 №51481699, от 09.08.2023 №115728936 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 20.02.2004 по 11.12.2019 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 применяла единый налог на вмененный доход.

Решением Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан от 15.09.2018 №948 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 назначен ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., штраф, предусмотренный по п.1 ст. 119 НК РФ в размере500 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 457 руб. 80 коп., пеня в размере 79 руб. 10 коп.

В рамках направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.05.2018 №5897, от 14.08.2018 №13806, от 09.11.2018 №9042, от 12.11.2018 №25399 налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан судебный приказ от 26.07.2019 по делу №2а-1230/2019 отменен 30.05.2025.

В рамках направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.07.2020 №96341, от 21.12.2021 №61661 налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан судебный приказ от 26.12.2022 по делу №2а-3895/2022 отменен 30.05.2025.

В рамках направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 №25424 налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан судебный приказ от 15.03.2024 по делу №2а-839/2024 отменен 06.05.2025.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 года в размере 2 165 руб., за 2021 год в размере 2582 руб., за 2022 год в размере 2840 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 11 руб. 73 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2460 руб., за 2021 год в размере 1386 руб. 49 коп., за 2022 год в размере 2460 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 13 руб. 37 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2194 руб. 30 коп. по состоянию на 10.01.2024,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., пеня по состоянию на 12.11.2018 в размере 109 руб. 41 коп., штраф в размере 957 руб. 80 коп.; пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 56 руб. 79 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня по состоянию на 12.11.2018 в размере 143 руб.29 коп.; пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 20 руб.82 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 12.11.2018 в размере 31 руб.49 коп.; пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 4 руб. 58 коп.,

Представитель административного истца, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрении дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1). В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №29 по РБ, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику в налоговых периодах с 2008-2022. на праве собственности принадлежали следующие объекты имущества, являющиеся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц:

<данные изъяты>

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.05.2018 №5897 (пени на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год), от 14.08.2018 №13806 (пени на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год), от 09.11.2018 №9042 (единый налог на вмененный доход, пени, штраф), от 12.11.2018 №25399 (пени на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, единый налог на вмененный доход, пени, штраф).

Поскольку в установленные сроки административный ответчик задолженность по обязательным платежам не погасил, административный истец обратился в суд.

Межрайонной ИФНС №29 по Республике Башкортостан направлено заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан 26.07.2019, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 26.07.2019 №2а-1230/2019 с ответчика взыскана задолженность - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., пеня в размере 109 руб. 41 коп., штраф в размере 957 руб. 80 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 145 руб.33 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 31 руб.97 коп.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Порог в размере 3000 руб. превышен с момента направления требования об уплате от 09.11.2018 № 9042 со сроком исполнения до 29.11.2018, соответственно, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекает 29.05.2019.Судебный приказ по делу № 2а-1230/2019 вынесен Мировым судьей судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан 26.07.2019.

Доказательств своевременного направления указанного заявления в мировой суд не представлено.

Следовательно, требования административного истца по административному иску №2446 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., пени по состоянию на 12.11.2018 в размере 109 руб. 41 коп., штрафа в размере 957 руб. 80 коп.; пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 56 руб. 79 коп. (административный иск №2445), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени по состоянию на 12.11.2018 в размере 143 руб.29 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по состоянию на 12.11.2018 в размере 31,49 руб., удовлетворению не подлежат, так как подано с пропуском срока заявление о выдаче судебного приказа.

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: №43488 по состоянию на 11.07.2019, №96341 по состоянию на 01.07.2020, №61661 по состоянию на 21.12.2021, №25424 по состоянию на 23.07.2023, включая транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, что подтверждается материалами дела.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ, предельный размер задолженности повышен с 3000 рублей до 10000 рублей. Согласно ч. 2 ст. 9 указанного закона п. 9 ст. 1 вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 23.11.2020, соответственно вступил в силу 23.12.2020. Таким образом, при исчислении сроков на принудительное взыскание следует руководствоваться п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Подаче административного искового заявления от 30.06.2025 № 2445 предшествовала подача заявления о вынесении судебного приказа от 14.11.2022 № 11099. Размер задолженности не превысил 10000 руб., таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекает (срок начинает течь с момента истечения срока на добровольное исполнение требования от 11.07.2019 № 43448 со сроком исполнения до 05.11.2019) 05.05.2023 (05.11.2019 + 3 года + 6 мес.).

Судебный приказ по делу № 2а-3895/2022 вынесен Мировым судьей судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан 26.12.2022, срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-3895/2022 отменен 30.05.2025, административное исковое заявление от 30.06.2025 № 2445 направлено в Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан 01.07.2025, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

С 01.01.2023 в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, в связи с чем такой срок для взыскания указанной недоимки в судебном порядке начинает исчисляться с 01.01.2023 - с момента образования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70, абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в актуальной редакции). Также при расчете сроков необходимо учитывать п. 8 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 и п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика превысил 10 000 руб. с момента направления требования об уплате от 23.07.2023 № 25424 на общую сумму 11043,83 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023. Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.). Судебный приказ Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан по делу №2а- 839/2024 вынесен 15.03.2024, то есть в пределах сроков, установленных подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-839/2024 вынесено 06.05.2025, следовательно административное исковое заявление в суд общей юрисдикции может быть подано в срок до 06.11.2025 (06.05.2025 + 6 мес.).

Административное исковое заявление № 2447 направлено в Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан 01.07.2025, то есть в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске сроков, установленных ст. 48 НК РФ по административному иску №2445, административному иску № №2447, являются несостоятельными и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым за исх. №03-23/27013@ от 26.08.2025 о принятых / не принятых мерах по взысканию недоимки, на которую начислены пени, следует, что:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2686,10 руб., задолженность уплачена в полном объеме 02.12.2018, взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 16.11.2018 по делу № 2а-1853/2018, судебный акт не отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя Нефтекамского межрайонного отдела судебных приставов ФИО2 от 25.04.2019 исполнительное производство № 18272/19/02023-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 590,95 руб., задолженность уплачена в полном объеме 02.12.2018, взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 16.11.2018 по делу № 2а-1853/2018, судебный акт не отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя Нефтекамского межрайонного отдела судебных приставов ФИО2 от 25.04.2019 исполнительное производство № 18272/19/02023-ИП окончено в связи с фактическим исполнением

3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2120 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 задолженность уплачена в полном объеме 02.12.2020, меры принудительного взыскания не принимались.

4. Транспортный налог с физических лиц (далее - транспортный налог) за 2019 год в размере 2460 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, задолженность уплачена в полном объеме 02.12.2020, меры принудительного взыскания не принимались.

5. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2165 руб. задолженность уплачена в полном объеме, судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 26.12.2022 по делу № 2а-3895/2022 взыскана сумму 4 732 руб. 29 коп. на исполнение предъявлена задолженность в размере 2 272 руб. 29 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по г. Нефтекамску и Краснокамскому району ФИО3 от 15.07.2024 исполнительное производство № 143204/24/02023-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.

6. Транспортный налог за 2020 год в размере 2460 руб., задолженность уплачена частично остаток 418 руб. 07 коп., судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 26.12.2022 по делу № 2а-3895/2022 взыскана сумму 4 732 руб. 29 коп. на исполнение предъявлена задолженность в размере 2 272 руб. 29 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по г. Нефтекамску и Краснокамскому району ФИО3 от 15.07.2024 исполнительное производство № 143204/24/02023-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.

7. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 2582 руб., задолженность уплачена частично, остаток 1257 руб. 48 коп., судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 15.03.2024 по делу № 2а-839/2024 взыскана сумму 11 462 руб. 79 коп.. Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по г. Нефтекамску и Краснокамскому району ФИО4 от 26.05.2025 исполнительное производство № 192703/24/02023-ИП прекращено, в связи с отменой судебного акта. В рамках исполнительного производства произведено взыскание в сумме 3970 руб. 40 коп.

8. Транспортный налог за 2021 год в размере 2460 руб., задолженность уплачена частично, остаток 675 руб. 25 коп., судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 15.03.2024 по делу № 2а-839/2024 взыскана сумму 11 462 руб. 79 коп.. Постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по г. Нефтекамску и Краснокамскому району ФИО4 от 26.05.2025 исполнительное производство № 192703/24/02023-ИП прекращено, в связи с отменой судебного акта. В рамках исполнительного производства произведено взыскание в сумме 3970 руб. 40 коп.

9. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2840 руб., задолженность не уплачена, взыскивается в рамках административного искового заявления от 30.06.2025 № 2447.

10. Транспортный налог за 2022 год в размере 2460 руб., задолженность взыскивается в рамках административного искового заявления от 30.06.2025 № 2447.

11 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., задолженность взыскивается в рамках административного искового заявления от 30.06.2025 № 2446., взыскан судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 26.07.2019 по делу № 2а-1230/2019, судебный акт отменен.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом административным истцом за исх. №17-32/27763@ от 02.09.2025, следует, что: поступившие денежные средства 30.06.2024 в размере 2 272 руб. 29 коп. распределены на погашение единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 2041 руб. 93 коп., на погашение налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 230 руб. 36 коп., назначение платежа исполнительный документ №2а-3895/2022 от 26.12.2022, по исполнительному производству №143204/24/02023-ИП. Поступившие денежные средства 18.07.2024 в размере 3970 руб. 40 коп. распределены на погашение транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 711 руб. 24 коп., на погашение налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, 01.12.2021 в размере 3259 руб. 16 коп., назначение платежа исполнительный документ №2а-839/2024 от 15.03.2024, по исполнительному производству №192703/24/02023-ИП.

Принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованиями по административному исковому заявлению №2446 (судебный приказ №2а-1230/2019), в котором в том числе, заявлены требования о взыскании Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., а в порядке исполнения судебного приказа №2а-3895/2022 (административный иск №2445) налоговый орган поступившие денежные средства в сумме 2041,93 руб. зачислил на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2018 года в размере 2289 руб., по которому у налогового органа утрачена возможность взыскания в связи с пропуском срока, суд считает правильным денежные средства в размере 2041,93 руб. отнести к зачету по требованиям административного истца в рамках искового заявления №2445 (судебный приказ №2а-3895/2022), поскольку принудительное взыскание было именно по судебного приказу №2а-3895/2022, после отмены которого налоговый орган обратился к административному ответчику с административным иском №2445.

Таким образом, по административному иску №2445 денежные средства в размере 2041,93 руб. суд вычитает из задолженности по транспортному налогу с физических лиц налог за 2020 год в размере 2460 руб. – 2041,93 руб. = 418,07 руб., данная задолженность по транспортному налогу за 2020 год подлежит взысканию с административного ответчика.

По административному иску №2445 взыскивается налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2165 руб.

По административному иску №2447 взыскивается налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2582 руб.

Как указано административным истцом в ответе за №17-32/27763@ от 02.09.2025 внесенная 30.06.2024 сумма 230,36 руб. распределена на налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021, это и есть налоговый период 2020 года, внесенная сумма в размере 3259,16 руб. распределена на налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, 01.12.2021, это соответственно имущественный налог за 2020 и 2021 годы.

Следовательно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет исходя из следующего расчета: 2 165 руб. – 230,36 руб. (платеж на сумму 230,36 руб. от 30.06.2024) = 1934,64 руб. – 1934,64 руб. (платеж на сумму 3259,16 руб. от 18.07.2024) = 0 руб.

От платежа на сумму 3259,16 руб. от 18.07.2024 вычитается сумма 1934,64 руб. = 1324,52 руб., которая подлежит вычитанию из суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2582 руб. – 1324,52 руб. = 1257,48 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Также, как указано административным истцом в ответе за №17-32/27763@ от 02.09.2025 внесенная 18.07.2024 сумма 711,24 руб. распределена на транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022, это и есть налоговый период 2021 года. Следовательно задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет исходя из следующего расчета: 1386,49 руб. – 711,24 руб. = 675,25 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 418 руб.07 коп., за 2021 год в размере 675 руб. 25 коп., за 2022 год в размере 2460 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 0 руб., за 2021 год в размере 1257 руб.48 коп., за 2022 год в размере 2840 руб.

Как следует из заявленных административных исковых требований, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносы на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ЕНВД,, за административным ответчиком числится задолженность по пени по данным видам обязательных платежей.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требовании частично, исходя из следующего:

Из представленного административным истцом расчета пеней по административному иску №2447 следует, что заявленная к взысканию сумма пени в размере 2194 руб. 30 коп. начислена на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (590,95 руб.) за период с 22.02.2018 по 10.07.2019 в размере 4,39 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (2686,10 руб.) за период с 22.02.2018 по 10.07.2019 в размере 19,96 руб.,

- по ЕНВД за 2018 год (2289 руб.) за период с 11.07.2019 по 09.01.2024 в размере 872,65 руб.,

- налог на имущество за 2019 год (2334 руб.) за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в размере 0,30 руб.,

- налог на имущество за 2020 год (2347 руб.) за период с 21.12.2021 по 14.03.2023 в размере 183,68 руб.,

- налог на имущество за 2021 год (2582 руб.) за период с 02.12.2022 по 09.01.2024 в размере 345,55 руб.,

- налог на имущество за 2022 год (2840 руб.) за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 59,07 руб.,

- транспортный налог за 2019 год (2460 руб.) за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в размере 0,35 руб.,

- транспортный налог за 2020 год (2460 руб.) за период с 21.12.2021 по 09.01.2024 в размере 443,97 руб.,

- транспортный налог за 2021 год (2460 руб.) за период с 02.12.2022 по 09.01.2024 в размере 213,21 руб.,

- транспортный налог за 2022 год (2460 руб.) за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 51,17 руб., всего на общую сумму 2194,30 руб.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по ЕНВД за 2018 год (2289 руб.) за период с 11.07.2019 по 09.01.2024 в размере 872,65 руб., удовлетворению не подлежит, так как возможность взыскания ЕНВД за 2018 год утрачена, в связи с пропуском срока..

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании ФИО1 сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1321 руб. 65 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Из представленного административным истцом расчета пеней по административному иску №2445 следует, что заявленная к взысканию сумма пени в размере 107 руб. 29 коп. начислена на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (590,95 руб.) за период с 22.02.2018 по 10.07.2019 в размере 4,58 руб.. За указанный период административным истцом начислены пени по административному иску №2447, в связи с чем, повторное взыскание сумм пени не предусмотрено законодательством, данная сумма пени в размере 4,58 руб. удовлетворению не подлежит;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (2686,10 руб.) за период с 22.02.2018 по 10.07.2019 в размере 20,82 руб., За указанный период административным истцом начислены пени по административному иску №2447, в связи с чем, повторное взыскание сумм пени не предусмотрено законодательством, данная сумма пени в размере 20,82 руб. удовлетворению не подлежит;

- по ЕНВД за 2018 год (2289 руб.) за период с 26.04.2018 по 10.07.2019 в размере 56,79 руб., взысканию не подлежит, поскольку возможность взыскания налога по ЕНВД в размере 2289 руб. утрачена, в связи с пропуском срока обращения в суд с данными требованиями (административное исковое заявление №2446);

- по транспортному налогу за 2018 год (2460 руб.) за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 1,60 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год (2460 руб.) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 11,77 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год (2120 руб.) за период с 03.12.2019 по 05.12.2019 в размере 1,38 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку начислены в 2019 году по налогу за 2020 год.

- по налогу на имущество за 2018 год (2347 руб.) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 10,35 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку имущественный налог за 2018 год оплачен 05.12.2019 (ответ ИФНС от 11.09.2025 №20-26/29181@).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1257 руб. 48 коп., за 2022 год в размере 2840 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 418 руб.07 коп, за 2021 год в размере 675 руб. 25 коп., за 2022 год в размере 2460 руб., пени по состоянию на 21.12.2021 в размере 13 руб. 37 коп.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1321 руб. 65 коп.. по состоянию на 10.01.2024,

на общую сумму 8 985 руб. 82 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1, о взыскании:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 года в размере 2 165 руб., за 2021 год в размере 1324 руб.52 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2041 руб. 93 коп., за 2021 год в размере 711 руб. 24 коп.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 872 руб. 65 коп. по состоянию на 10.01.2024,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня по состоянию на 12.11.2018 в размере 143 руб.29 коп., по состоянию на 21.12.2021 в размере 20 руб. 82 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня по состоянию на 12.11.2018 в размере 31 руб.49 коп., по состоянию на 21.12.2021 в размере 4 руб. 58 коп., – отказать.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025 года.

Председательствующий судья О.А. Коровина