Решение по делу № 2А-1396/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-1396/2025

УИД 50RS0020-01-2025-001037-60

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«20» мая 2025 года г. Коломна

Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по совокупной пени, составляет 10 836 рублей 55 копеек.

Указанная задолженность по пени возникла в связи с наличием недоимки по земельному налогу в сумме 96 928 рублей за 2015,2016,2019 годы.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 158 627 руб. 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст.46,48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 30.10.2023 г.

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024г. на сумму 10 836 рублей 55 копеек.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратится в Судебный участок № мирового судьи Коломенского судебного района <адрес> с заявлением № от 08.07.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 10 836 рублей 55 копеек.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

На основании вышеуказанных возражений мировым судьёй судебного участка № Коломенского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа № выданного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени.

В настоящее время сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения и включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по совокупной пени, составляет 10 836 рублей 55 копеек. Следовательно, задолженность ФИО1 до настоящего время не погашена.

На основании положений ст.ст 17, 19, 22, 124, 125, 126, 286, 287, КАС РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 23, пп. 9 п. 1 ст.31, п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области ФИО5 в судебном заседании административный иск поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещена надлежащим образом, в адрес суда представлена квитанция об оплате заявленных административным истцом требований.

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области ФИО5 в судебном заседании относительно представленной квитанции пояснила, что указанная оплата в размере 10837 рублей распределить в соответствие со ст. 45 ГК РФ. Так, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Выслушав участников процесса, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ ФИО1, является плательщиком земельного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачиваются 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 (абзац 3) ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с наличием недоимки по земельному налогу в сумме 96 928 рублей за 2015,2016,2019 годы в ЕНС по состоянию на 12.12.2023 г. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 836 рублей 55 копеек за период с 12.12.2023 г. по 08.07.2024 г., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму 158 627 руб. 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (направлено налогоплательщику в личный кабинет, получено 09.05.2023)

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст. 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Далее, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратится в Судебный участок № мирового судьи Коломенского судебного района Московской области с заявлением № от 08.07.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 10 836 рублей 55 копеек.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

Как указано в административном иске и усматривается из материалов дела, административным ответчиком на момент обращения административного истца с настоящим иском в суд, не исполнена обязанность по уплате пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек.

Срок для обращения за взысканием в судебном порядке на основании указанных требования, административным истцом соблюден, что подтверждается материалами дела.

В этой связи, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек, суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в ходе производства по делу, административным ответчиком представлен платежный документ об оплате задолженности в размере 10 836 рублей 55 копеек с указанием на настоящий номер дела.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Рассматривая настоящие административные исковые требования, суд приходит к следующему.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком представлен платежный документ от 03.04.2025 года по уплатезадолженности в размере 10837 рублей по делу № 2а-1396/2025, суд приходит к выводу о том, что указанная в административном иске задолженность у административного ответчика исполнена в полном объеме.

При этом, суд отмечает, что административный истец в любом случае сохраняет право при наличии законных на то оснований, взыскать в установленном порядке оставшуюся задолженность за налоговый период.

Поскольку административным ответчиком произведена оплата задолженности по налогу и пени после предъявления настоящего административного иска в суд, с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области задолженности по пени за период с 12.12.2023г. по 08.07.2024г. в размере 10 836 рублей 55 копеек, считать исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «20» мая 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская