Решение по делу № 2А-1119/2023 от 03.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени.

Дело № 2а-1119/2023

55RS0007-01-2023-000405-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>, а так же в период с 2015-2020 г.г. являлась собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В отношении указанного объекта в адрес административного ответчика налоговым органом направлены уведомления. В связи с отсутствием оплаты направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 157 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов в общем размере 10,33 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц 210 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 6,20 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов в общем размере 121 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов в общем размере 0,68 рублей.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме погашена не была налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № - мировой судья судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №), который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 505,21 рублей: в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 48 рублей; налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 109 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 100 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 110 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 121 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,15 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7,18 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2,95 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3,25 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,68 рублей.

Определением суда к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица ИФНС России по Центральному административному округу <адрес>.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному административному округу <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной главой 33 КАС РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>, является плательщиком налога на имущества физических лиц, поскольку являлся собственником жилого помещения в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – объект недвижимости квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.

Из представленных БУ «Омский центр КО и ТД» документов следует, что ФИО1 в числе собственников объектов недвижимости на территории <адрес> не значится, право бесплатной приватизации не использовала. Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Омским городским бюро технической инвентаризации было выдано регистрационное удостоверение в том, что <адрес>, находящаяся в <адрес>, состоит из 3 комнат, полезная площадь 86,8 кв.м., зарегистрирована по праву общей совместной собственности в соответствии с Законом Российской Федерации о приватизации жилищного фонда от ДД.ММ.ГГГГ за гр. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления главы администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №р и записано в реестровую книгу № К6-10 под № (л.д. 71).

В связи с исчислением налога на указанный объект налогообложения, налоговым органом почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год в размере 48 рублей и 109 рублей соответственно, в общей сумме 157 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В указанный срок налоговой обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем сформировано и направлено почтой требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц. В том числе указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 461,35 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 344 рублей, которая также подлежит уплате (л.д. 12).

Кроме того, налоговым органом почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и 2019 год в размере 100 рублей и 110 рублей, в общей сумме 210 рублей, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 20).

В указанный срок налоговой обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем сформировано и направлено посредством электронного отправления требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 рублей и пени в размере 6,20 рублей. В том числе указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 705,50 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 554 рублей, которая также подлежит уплате (л.д. 17).

Также, налоговым органом почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В указанный срок налоговая обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи, с чем сформировано и направлено посредством электронного отправления требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 рубля и пени в размере 0,68 рублей. В том числе указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 850,62 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 675 рублей, которая также подлежит уплате (л.д. 22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные в требованиях сроки, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № - мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес>, по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-659/2022 (92) о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета недоимки на общую сумму 505,21 рублей: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 488 рублей, пени в размере 17,21 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей (л.д. 47).

По заявлению должника ФИО1 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №) отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени направлено в суд почтовым отправлением и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Материалами дела подтверждено, что в спорный период административному ответчику принадлежала квартира, расположенная в многоквартирном жилом доме. Доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Сумма налога исчислена в отношении указанного объекта. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Из представленных письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что исходя из сведений информационного ресурса АИС «Налог-3» остаток задолженности ФИО1 составляет 505,21 рублей из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ включены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 157 (из них 48 рублей за 2015 год, 109 рублей за 2016), пени 10,33 рублей; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ включены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 210 рублей (из них 100 рублей за 2018 год, 110 рублей за 2019), пени 6,20 рублей; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ включены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 121 рубль (из них 121 рубль за 2020 год), пени 0,68 рублей.

В представленных письменных пояснений так же следует, что по сведениям информационного ресурса АИС «Налог-3» ФИО1 принадлежит имущество, расположенное по адресу: <адрес> Россия, <адрес>, дата регистрации владения собственностью с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Меры по взысканию по судебному приказу № не применялись.

Вместе с тем, применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления налоговых уведомлений и требований, процедура и сроки их направления, а также взыскания задолженности по указанному налогу налоговым органом не соблюдены в части задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г.

Из содержания представленного требования № сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что задолженность должна была быть уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом положений ст. 48 НК РФ, действующей на момент направления требования, срок направления заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (который являлся выходным днем). С учетом выходных и праздничных дней с переносом на ДД.ММ.ГГГГ, первым рабочим днем являлся вторник ДД.ММ.ГГГГ. В то время, как заявление о выдаче приказа было предъявлено и зарегистрировано в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения шестимесячного срока. Доказательств обратному не представлено.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес административного ответчика уведомления № об исчислении имущественного налога.

В качестве невозможности представления указанных документов, подтверждающих исполнение налоговым органом обязанности, представлен акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, из которых не следует, что были уничтожены документы, подтверждающие направление в адрес административного ответчика уведомления. Доказательств того, что в данных реестрах было зарегистрировано уведомление, направленное административному ответчику не представлено.

Иных сведений о направлении данного уведомления не представлено.

В то время, как, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи. По запросу суда данные сведения также не были представлены.

Применительно к задолженности в остальной части, предъявленной к взысканию, процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также взыскания задолженности по указанному налогу налоговым органом соблюдены.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Указанная обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ, в части налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 г.г. и пени на указанную задолженность налоговым органом исполнена.

Каких-либо иных доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания не уплаченной суммы налога не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные административные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 100 рублей, за 2019 год в сумме 110 рублей, за 2020 год в сумме 121 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 2,95 рублей; за 2019 год в сумме 3,25 рублей; за 2020 год в сумме 0,68 рублей, а всего 337,88 рублей. В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по Омской области частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 100 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 110 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 121 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2,95 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3,25 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,68 рублей, а всего 337 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.