УИД 76RS0014-01-2022-001190-94

дело № 2а-2255/2022

изготовлено 21.09.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 27 июля 2022 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 103225,16 руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год – 52724,51 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года – 149,39 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 50209 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года – 142,26 руб.

В административном исковом заявлении указано, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в 2019 г. принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения: иные строения, помещения и сооружения по адресу: кадастровый №, размер доли в праве 0,03; иные строения, помещения и сооружения по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,05; квартиры по адресу: кадастровый №, размер доли в праве 1; квартиры по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,50; объект незавершенного строительства по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,50; магазин по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,50; транспортное средство «МAZDA СХ-7», г.р.з. №; транспортное средство «HOWO ZZ3327N3647W, №; погрузчик JCB-3CX SUPER, г.р.з. №. Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления, где указаны налоги, подлежащие уплате, срок уплаты. В установленный срок налоги не оплачены. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени. Требования об уплате задолженности ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержала, дополнительно пояснила, что в рамках рассмотрения данного административного искового заявления налоговый орган просит взыскать задолженность по налогу на имущество по объектам налогообложения, расположенным в Кировском и Красноперекопском районах. Задолженность по другим объектам, в том числе по нежилому помещению, расположенному на , взыскана в рамках дела № 2а-2217/2022. В связи с тем, что налоговое уведомление формируется один раз в год, то при исчислении расчета налога на имущество физических лиц за 2019 г. формирование происходит в автоматизированной информационной системе ФНС России АИС «Налог-3», разделить налоговое уведомление № 34502262 от 01.09.2020 г. не представляется возможным, а требования выставлялись разными налоговыми органами. Требование № 62824 от 22.12.2020 г. получено ФИО1 через личный кабинет. Сумма имущественного налога уменьшена налоговым органом до 52724,51 с учетом переплат и выплат по судебному приказу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлена своевременно и надлежащим образом, доверила ведение дела представителю.

В рассмотрения дела представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 против взыскания задолженности по транспортному налогу и пени не возражала. По задолженности по налогу на имущество полагала, что она уже была взыскана частично решением суда по делу № 2а-2217/2022, может произойти двойное взыскание налога, так как перечень имущества один и тот же. Налоговое уведомление ответчик не получала. В отношении нежилого помещения по областном суде рассматривается дело об оспаривании кадастровой стоимости с 2019 г., его результаты могут повлиять на размер задолженности. Кроме того, это нежилое помещение ФИО1 использует в предпринимательской деятельности как ИП, применяет УСН, поэтому данный объект не подлежит дополнительному налогообложению.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в судебное заседание своего представителя не направило.

Исследовав письменные материалы административного дела, ознакомившись с материалами административного дела №2.4-1844/2021, № 2а-2217/2022, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 45, ст. 357 НК РФ и Законом Ярославской области «О транспортном налоге» о 05.11.2002 г. № 71-з налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в том числе транспортный налог.

На основании п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено, что административному ответчику в 2019 г. принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,03;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,05;

- квартиры по адресу: кадастровый №, размер доли в праве 1;

- квартиры по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,50;

- объект незавершенного строительства по адресу: кадастровый №, размер доли в праве 0,50;

- магазин по адресу: , кадастровый №, размер доли в праве 0,50;

- транспортное средство «МAZDA СХ-7», г.р.з. №;

- транспортное средство «HOWO ZZ3327N3647W, №

- погрузчик JCB-3CX SUPER, г.р.з. №

В соответствии со ст. ст. 357, 400 НК РФ ФИО1 обязана уплатить соответствующие налоги, в связи с чем, инспекцией начислен налог на имущество, транспортный налог что подтверждается налоговым уведомлением № 34502262 от 01.09.2020 г.

Оснований не соглашаться с представленными налоговыми органами расчетами суммы налога в объеме заявленных требований у суда не имеется, он не оспорен и не опровергнут административным ответчиком, проверен судом и признан правильным.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов судом не установлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный срок обязательство по уплате налога административным ответчиком исполнено не было, административным истцом в его адрес было направлено требование об уплате налога № 62824 на сумму налога 105273,51 руб. со сроком оплаты до 25.01.2021 г.

Требование получено ответчиком 29.12.2020 г. (л.д. 81).

При этом по требованию № 62824, выставленному Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области задолженность по налогу на имущество 52724,51 руб. начислена на объекты налогообложения, расположенные в . Объект налогообложения, расположенный по адресу: указанное требование не включен, поэтому возражения представителя ответчика по данному объекту не могут повлиять на разрешение настоящего спора.

Требования об оплате налоговой задолженности № 62824 от 22.12.2020 г. и требование № 44681 от 22.12.2020 г., выставленное ИФНС России по Дзержинскому району, включают в себя различные объекты налогообложения, поэтому в случае удовлетворения настоящего административного иска двойного налогообложения не произойдет.

В налоговом уведомлении № 34502262 от 01.09.2020 г. общая сумма налога на имущество составляет 235101 руб. Решением суда от 30.05.2022 г. по делу № 2а-2217/2022 взыскана задолженность по имущественному налогу в сумме 180408 руб. Взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность 52724,51 руб. не превышает остаток задолженности по налоговому уведомлению № 34502262 от 01.09.2020 г.

Факт неуплаты имущественного налога в полном объеме в установленные законом сроки подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования Межрайонная ИФНС России №5 по ЯО обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.04.2021 года мировым судьей судебного №4 Кировского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности (дело № 2а-1844/2021).

09.12.2021 года определением мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля вышеуказанный судебный приказ отменен, разъяснено право налогового органа на предъявление требований в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд 11.04.2022 г., срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, считает его правильным. Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности, административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 3264 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 52724,51 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 149,39 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 50209 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 142,26 руб., а всего 103225 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 3264 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.Ю. Козлов