Решение по делу № 2А-697/2023 от 04.10.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-697/2023

УИД 62RS0023-01-2023-000634-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сасово Рязанской области 04 октября 2023 года

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Коргутова Д.И.,

при секретаре Авдеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 52 659 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 157 руб. 98 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 18 601 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 55 руб. 80 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 48 354 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 145 руб. 06 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 89 118 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 267 руб. 35 коп.;

транспортный налог за 2019 год в сумме 7 200 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 21 руб. 60 коп.;

транспортный налог за 2021 год в сумме 600 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 1 руб. 80 коп.;

земельный налог за 2021 год в сумме 4 062 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 12 руб. 19 коп.;

земельный налог за 2021 год в сумме 519 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 1 руб. 56 коп.;

земельный налог за 2021 год в сумме 741 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 2 руб. 22 коп.;

земельный налог за 2021 год в сумме 442 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2022г. по 13.12.2022г. в сумме 1 руб. 33 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в 2021 году ему на праве собственности принадлежали:

1/3 доля квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 1 339 372 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 2 690 091 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимостью 3 217 680 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 1 240 065 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 3 223 606 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 5 941 203 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в 2019 году на него в установленном законом порядке были зарегистрированы:

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 34 594 руб.;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 29 500 руб.;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 323 346 руб.;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., кадастровой стоимостью 49 394 руб.

Помимо этого, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на него в установленном законом порядке в 2019 году и в январе 2021 года было зарегистрировано транспортное средство ФУСО КАНТЕР, г.р.з. №, мощностью двигателя 180 л.с., дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от 01.09.2022г. и требование № от 14.12.2022г., в которых должнику предлагалось добровольно оплатить налоги. До настоящего времени данное требование налогоплательщиком не исполнено.

18.05.2023г. мировым судьей судебного участка №25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому платежу, который определением от 16.06.2023г. отменен, в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные доказательства по настоящему делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п.п. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе: квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

Решением Сасовской городской Думы Рязанской области от 13.11.2014 № 107 на территории муниципального образования – городской округ город Сасово установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 4.2 Решения Сасовской городской Думы в отношении квартир, частей квартир, комнат установлена налоговая ставка в размере 0,3%.

В силу п.п. 4.7, 4.9 Решения Сасовской городской Думы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ установлена налоговая ставка, которая составляла в 2020 году и последующие годы – 1,5 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Аналогичные положения предусмотрены Решением Совета депутатов МО – Берестянское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 14.11.2014г. № 8 «Об установлении на территории муниципального образования – Берестянское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц», а также соответствующими решениями Совета депутатов МО – Батьковское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 20.11.2014г. № 15 и Совета депутатов МО – Демушкинское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 11.11.2014г. № 26.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Рязанской области от 22.11.2002г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Ставки транспортного налога определены в ст. 2 указанного Закона и составляли в 2019 и 2021 годах для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40 рублей.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Решением Сасовской городской Думы Рязанской области от 19.09.2019г. № 76 «О земельном налоге на территории муниципального образования – городской округ город Сасово Рязанской области», на территории муниципального образования – городской округ город Сасово был установлен земельный налог.

Пунктом 5.3 Решения установлено, что ставки земельного налога в отношении прочих земельных участков составляют 1,5%.

Аналогичные положения предусмотрены Решением Совета депутатов МО – Берестянское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 13.11.2010г. № 28 «Об установлении земельного налога», а также соответствующими решениями Совета депутатов МО – Батьковское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 02.11.2010г. № 24 и Совета депутатов МО – Демушкинское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 15.11.2010г. № 25.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Судом установлено, что в спорный период времени (в 2021 году) административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимостью 1 240 065 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимостью 3 223 606 руб.;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - 03.08.2001г., кадастровой стоимостью 5 941 203 руб.;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимостью 29 500 руб.;

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимостью 49 394 руб.

Кроме того, в 2019 году и январе 2021 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства ФУСО КАНТЕР, г.р.з. №, мощностью двигателя 180 л.с., дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом за 2021 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 208 732 рубля, из которых:

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № – 89 118 руб. (5 941 203 руб. - кадастровая стоимость х 12/12 месяцев - период владения х 1,5% - ставка налога);

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № – 48 354 руб. (3 223 606 руб. - кадастровая стоимость х 12/12 месяцев - период владения х 1,5% - ставка налога);

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № – 18 601 руб. (1 240 065 руб. - кадастровая стоимость х 12/12 месяцев - период владения х 1,5% - ставка налога);

- за 1/3 долю квартиры с кадастровым № – 1 139 руб. (1 139 372 руб. - кадастровая стоимость х 12/12 месяцев - период владения х 1/3 долю в праве х 0,3% - ставка налога);

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № – 48 265 руб. (3 217 680 руб. - кадастровая стоимость х 12/12 месяцев - период владения х 1,5% - ставка налога).

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № был начислен налог в сумме 3 255 руб. (2 959 (налог за 2020 г.) х 1.1).

Итого – 208 732 руб. (89 118 руб. + 48 354 руб. + 18 601 руб. + 1 139 руб. + 48 265 руб. + 3 255 руб.).

Транспортный налог за автомобиль ФУСО КАНТЕР, г.р.з. №, составил 7 800 руб., из которых: за 2019год – 7 200 руб. (180 л.с. – мощность двигателя х 40 руб. – ставка налога х 12/12 – период владения), за 2021г. – 600 руб. (180 л.с. – мощность двигателя х 40 руб. – ставка налога х 1/12 – период владения).

Также налоговым органом за 2021 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 5 764 рублей, из которых:

за земельный участок с кадастровым № - 741 руб. (49 394 руб. - кадастровая стоимость земельного участка х 1/1 - доля в праве х 1,5 % - ставка налога х 12/12 - период владения);

за земельный участок с кадастровым № - 519 руб. (34 594 руб. - кадастровая стоимость х 1/1 - доля в праве х 1,5 % - ставка налога х 12/12 - период владения);

за земельный участок с кадастровым № - 442 руб. (29 500 руб. - кадастровая стоимость х 1/1 - доля в праве х 1,5 % - ставка налога х 12/12 - период владения);

за земельный участок с кадастровым № – 4 062 руб. (с применением коэффициента 1.1, предусмотренного п. 17 ст. 396 НК РФ, к сумме налога за предыдущий налоговый период (3 693 рубля за 2020 год).

Итого 5 764 рублей (741 руб. + 519 руб. + 442 руб. + 4 062 руб.).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2019, 2021 годы в сумме 7 200 руб. и 600 руб. соответственно, земельный налог за 2021 год в сумме 5 764 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 208 732 руб.

В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 14.12.2022г. о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 208 732 руб. и пеней по налогу на имущество в сумме 626 руб. 19 коп., транспортного налога в сумме 7 800 руб. и пеней по транспортному налогу в сумме 23 руб. 04 коп., а также земельного налога в сумме 5 764 руб. и пеней по земельному налогу в сумме 17 руб. 30 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 также исполнено не было.

Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются совокупностью следующих доказательств: налоговым уведомлением № от 01.09.2022г.; требованием № по состоянию на 14.12.2022г.; сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Сумма пеней за период со 02.12.2022г. по 13.12.2022г. (12 дней), исходя из ставки рефинансирования (7,50%), на недоимку по транспортному налогу (7200 + 600) составляет 23,40 руб., на недоимку по земельному налогу (519+741+442+4062) – 17 руб. 30 коп., на недоимку по налогу на имущество (18 601+48 354+ 89 118+ 52 659) составляет – 626,19 руб., исходя из расчета: сумма недоимки по налогу х количество дней просрочки х ставку рефинансирования / 300).

18.05.2023г. мировым судьей судебного участка № 25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому платежу, который определением от 16.06.2023г. отменен, в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Учитывая, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налогов за 2021 год, а также транспортного налога за 2019 и 2021г. однако обязанность по уплате названных налогов и пеней ФИО1 не исполнена, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей – 5 200 рублей плюс 1 процента суммы, превышающей 200 000 рублей.

Принимая во внимание, что заявленные требования административного истца к ФИО1 были удовлетворены в сумме 222 962 руб. 89 коп., с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5 429 руб. 63 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, 08.09.1966г. рождения <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>:

Взыскать с ФИО1, 08.09.1966г. рождения <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 429 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: судья «подпись» Д.И. Коргутов

Копия верна: судья Д.И. Коргутов