Решение по делу № 2А-271/2025 от 18.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

Дело № 2а-271/2025

УИД 76RS0013-02-2024-004117-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Ю.Р.

при секретаре Фурдиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненного административного иска) к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 550 руб., за 2016 года – 598 руб., за 2017 год – 658 руб., за 2021 – 386 руб., за 2022 – 424 руб.

- транспортному налогу за 2021 – 7875 руб., за 2022- 875 руб.,

- земельному налогу за 2021 год – 681 руб., за 2022 – 170 руб.

- пени в размере 5069,95 руб. по состоянию на 31.12.2022 в сумме 2142,86 руб., период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 2927,09 руб.

В обоснование требований истец указывает, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> транспортное средство <данные изъяты> гос номер №

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 24286,95 руб., в том числе налог – 19217 руб., пени 5069,95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала. В судебном заседании пояснила, что требования по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2017 годы были выставлены налогоплательщику в срок, предусмотренный налоговым законодательством, налог не был уплачен административным ответчиком, однако мер к взысканию до настоящего времени налоговый орган не предпринимал. Относительно задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы поддержала доводы письменной позиции, представленной в суд от 17.03.2025 № 10-25/06410.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы административного дела представлена письменная позиция, в которой сославшись на положения пункта 1 статьи 113 НК РФ, полагал, что о нарушении своего права налоговый орган знал еще в 2015 году, поэтому просил применить последствия пропуска срока для обращения в суд с административным иском. Также административный ответчик в письменной позиции сослался на наличие в отношении него возбужденного исполнительного производства № от 14.11.2022, по которому по мере возможности им погашается налоговая задолженность, но точная сумма долга, а также за какой период она образовалась, ему неизвестно.

Заинтересованное лицо МИФНС № 3 по ЯО в судебное заседание не явилось, извещено судом надлежащим образом.

Суд, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, транспортное средство <данные изъяты> гос номер №

В установленный срок ФИО1 налоги не заплатил, что установлено судом и не оспаривалось в ходе рассмотрения административного дела стороной ответчика.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 13.09.2016 №, от 21.09.2017 №, от 14.08.2028 №, 01.09.2022 №. от 29.07.2023 №.

Рассматривая требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшей в момент выставления требования об уплате налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При этом сроки направления требований, установлены статьей 70 НК РФ.

На основании запроса суда в материалы административного дела представлены:

- требование №, в соответствии с которым налоговым органом установлен срок до 21.03.2017 для уплаты в бюджетную систему налога на имущество физических лиц за 2015 года по сроку уплаты до 01.12.2016 в сумме 598 рублей;

- требование №, в соответствии с которым налоговым органом установлен срок до 10.04.2018 для уплаты в бюджетную систему налога на имущество физических лиц за 2016 года по сроку уплаты до 01.12.2017 в сумме 598 рублей;

- требование №, в соответствии с которым налоговым органом установлен срок до 22.03.2019 для уплаты в бюджетную систему налога на имущество физических лиц за 2017 года по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 658 рублей;

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Положениями статьи 48 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Поскольку в требовании № срок исполнения был определен сроком уплаты до 21.03.2017, а установленный законом порог задолженности на данную дату был менее 3000 руб., обращение в суд в силу приведенных выше законоположений могло быть осуществлено не позднее 21.10.2020 года.

Поскольку в требовании № срок исполнения был определен сроком уплаты до 10.04.2021, а установленный законом порог задолженности на данную дату был менее 3000 руб., обращение в суд в силу приведенных выше законоположений могло быть осуществлено не позднее 10.11.2021 года.

Поскольку в требовании № срок исполнения был определен сроком уплаты до 22.10.2022, а установленный законом порог задолженности на данную дату был менее 3000 руб., обращение в суд в силу приведенных выше законоположений могло быть осуществлено не позднее 22.10.2022 года.

Вместе с тем, налоговым органом доказательств того, что в сроки, предусмотренные НК РФ, инспекцией предприняты меры к взысканию задолженности по уплате налога на имущество с ФИО1 за указанный период, в суд не представлено.

При этом на указанный вывод суда не влияет то обстоятельство, что рассматриваемая задолженность за указанный период была включена в требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 (так называемое «единое требование»).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как установлено судом мер принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в рамках совокупных сроков, установленных статьями 69, 70, 46-48 Налогового кодекса РФ по состоянию на 31 декабря 2022 года не принималось.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не может учитываться задолженность по налоговым платежам, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.

Тем самым, непринятие налоговым органом мер по взысканию указанной в административном исковом заявлении сумм задолженности по налогам, числящейся за административным ответчиком по состоянию на 31 декабря 2022 года, включение данных сумм в отрицательное сальдо произведено с нарушением приведенных выше норм Федерального закона № 263-ФЗ и статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию задолженность по налоговым платежам, которая налоговым законодательством определена как равная отрицательному сальдо единого налогового счета, правовых оснований для вывода об обоснованности взыскания суммы налога не имеется.

Поскольку обязанность по уплате пеней в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, она следует его судьбе, следовательно, оснований для взыскания пени также не имеется.

Как видно из представленного расчета пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год: за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 265, 15 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 74,52 рублей;

- за 2016 год: за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 195, 65 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 75,23 рублей;

- за 2017 год: за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 190, 06 рублей, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 не подлежит взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 82,78 рублей;

Рассматривая требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 386 руб., за 2022 год в размере 424 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 7 875, за 2022 год в размере 875 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 681 руб., за 2022 год в сумме 170 руб., а также пени, исчисленные на указанную задолженность, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для ее взыскания.

Исходя из дополнительных пояснений налогового органа в отношении взыскиваемых налогов за 2021 год, предельный срок выставления требований в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ, истекал 02.03.2023 года, что свидетельствует, что по состоянию на 31.12.2022 срок для выставления требования не истек.

С введением ЕНС и вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как установлено судом отрицательное сальдо в отношении административного ответчика сформировано по состоянию на 01.01.2023 год.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации N 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 НК РФ (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

Следовательно, предельный срок направления требования об уплате задолженности с учетом положений статьи 70 НК РФ и вышеуказанного Постановления N 500 истекает 01.10.2023 года.

Налогоплательщику выставлено требование от 09.07.2023 №, со сроком исполнения до 28.08.2023 года, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по рассматриваемым налогам за указанный период не истек.

Проверяя довод административного ответчика о том, что на основании судебного приказа уже взыскана задолженность, в том числе возможно, за период, указанный в рассматриваемом деле, судом запрошена информация относительно исполнительного производства №

Исполнительное производство № возбуждено на основании судебного приказа № 2а-1890/2022 от 13.07.2022, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по: налогу имущество за 2018 год, а также пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, налогу на имущество за 2019 год, а также пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, транспортному налогу за 2020 год, а также пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, налогу на имущество за 2020 год, а также пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, земельному налогу за 2020 год, а также пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. Общая сумма взыскания составила 10 373, 93 рублей.

Административным истцом по запросу суда представлена подробная информация по исполнению названного судебного приказа, с доказательствами оплаты должником по исполнительному производству всей задолженности (в материалы административного дела представлены платежные поручения).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 386 рублей, за 2022 год в размере 424 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 875 рублей, за 2022 год в размере 7 875 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 681 рублей, за 2022 год в размере 170 рублей;

- пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 1 492 рубля, за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 694, 56 рублей,

всего: 21 597, 56 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области отказать

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа город Рыбинск Ярославской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Семенова

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2025 года