УИД 76RS0014-01-2022-001915-53

дело № 2а-2930/2022

изготовлено 21.09.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 22 июля 2022 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 5496 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 209 год – 3148 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года – 17,86 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года в сумме 9,24 руб., за период с 02.12.202 года по 14.12.2021 года в сумме 7,06 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 года по 15.12.2021 года – 331,30 руб., а всего 9009,46 руб.

В административном исковом заявлении указано, что согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, в 2017,2018,2019,2020 годах налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль BMW 116I, мощность двигателя 116 л.с., г.р.з. №; земельный участок по адресу: , кадастровый №, доля в праве ; земельный участок по адресу: , кадастровый №, доля в праве квартира по адресу: , кадастровый №, доля в праве квартира по адресу: , кадастровый №, доля в праве . ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в ее адрес направлялось налоговое уведомление, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнила. Инспекцией выставлено требование об уплате налогов, оставленное без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала требования о взыскании недоимки в размере 53,15 руб., пояснила, что ответчиком произведена оплата денежных средств в счет погашения налоговой задолженности без указания периодов задолженности, поэтому часть денежных средств была зачтена за другие периоды. Остаток задолженности по заявленным в рамках настоящего дела требованиям составляет 53,15 руб.

Ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила платежные квитанции на сумму 9008,02 руб. (л.д. 55-59).

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу положений ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились следующие земельные участки: земельный участок по адресу: , кадастровый №, доля в праве ; земельный участок по адресу: , кадастровый №, доля в праве

В соответствии со ст. ст. 388 НК РФ ФИО1 обязана уплатить земельный налог.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 3148 руб., о чем ей направлено налоговое уведомление №35072090 от 01.09.2020 года (л.д.16-17).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный срок обязательство по уплате налога административным ответчиком исполнено не было, административным истцом в его адрес было направлено требование об уплате налога. В требовании был установлен срок уплаты налога и пени.

Также в собственности ФИО1 находились квартира по адресу: , кадастровый №, доля в праве ; квартира по адресу: , кадастровый №, доля в праве

В соответствии с пп.1,3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 5496 руб., о чем ей направлено налоговое уведомление №35913291 от 01.09.2021 года (л.д.18-19).

В соответствии со ст. 45 НК РФ, поскольку в установленный срок обязательство по уплате налога административным ответчиком исполнено не было, административным истцом в его адрес было направлено требование об уплате налога. В требовании был установлен срок уплаты налога и пени.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что в собственности административного ответчика также имеется автомобиль BMW 116I, мощность двигателя 116 л.с., г.р.з№.

ФИО1 был начислен налог на транспорт за 2020 год в размере 2173 руб., о чем ей направлено налоговое уведомление №35913291 от 01.09.2021 года (л.д.18-19).

В установленный срок обязательство по уплате налога административным ответчиком исполнено не было, в соответствии со ст. 45 НК РФ административным истцом в его адрес было направлено требование об уплате налога. В требовании был установлен срок уплаты налога и пени.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования Межрайонная ИФНС России №5 по ЯО обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.04.2022 года мировым судьей судебного №4 Кировского судебного района г. Ярославля было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Административное исковое заявление подано в суд 30.05.2022 г., срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции о совершении платежей (л.д. 56-59), а именно квитанция об уплате транспортного налога в сумме 39,72 руб., квитанции об уплате земельного налога в размере 331,3 руб. и 3148 руб., квитанция об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5496 руб. Однако, ФИО1 при уплате задолженности по налогам не был указан период, который она оплачивает.

Таким образом, учитывая пояснения представителя административного истца о том, что произведенная ФИО1 уплата задолженности не была конкретизирована периодами, то распределение денежных средств производилась налоговым органом с учетом имеющейся задолженности, в результате чего по состоянию на 01.07.2022 г. осталась недоимка в размере 53,15 руб., в связи, с чем административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично на сумму 53,15 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Удовлетворение судом административных исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 9,24 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,06 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 17,86 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10,07 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 21.12.2021 в размере 8,92 руб., а всего 53 рубля 15 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.Ю. Козлов