УИД 46RS0028-01-2023-000379-29

№ 2а-406/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 сентября 2023 г. г. Щигры

Судья Щигровского районного суда Курской области Зуборев С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в котором указало, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В силу положений НК РФ налогоплательщик обязан уплатить земельный налог и пени. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 704 руб., за 2018 г. – 704 руб., за 2019 г. – 704 руб., за 2020 – 703,60 руб., пеня в размере 39,91 руб., в том числе за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 10,29 руб., за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 9,90 руб., за период с 02.12.2020 по 07.06.2021 в размере 19,72 руб. Ответчику направлялись налоговые уведомления от 29.08.2018 № 76948016, от 22.08.2019 № 38109663, от 03.08.2020 № 39531699, от 01.09.2021 № 19022292 о необходимости оплатить указанные налоги и пени. Поскольку в установленный законом срок должник налог не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки начислены пени. С целью досудебного урегулирования спора ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам: № 8972 от 30.01.2019 на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 714,29 руб., в том числе налог 704 руб. за 2017 г., пени 10,29 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, срок добровольной уплаты 26.03.2019; № 9932 от 08.02.2020 на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 713,90 руб., в том числе 704,00 руб. по налогу за 2018 г., пени за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 9,90 руб., срок добровольной уплаты 18.03.2020; № 4261 от 08.06.2021 на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 726,72 руб., в том числе по земельному налогу 704 руб. за 2019 г., пени за период с 02.12.2020 по 07.06.2021 в размере 19,72 руб., срок добровольной уплаты 19.07.2021; № 13672 от 21.12.2021 на сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 703,60 руб., в том числе по земельному налогу 703,60 руб. за 2019 г., срок добровольной уплаты 15.02.2021. До настоящего времени обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в полном объеме, после обращения инспекции к мировому судье был вынесен судебный приказ № 2а-1479/2022 от 01.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 22.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2017 - 2020 годы в общей сумме 2 855,51 руб. В связи с этим, ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 75, 357-358 НК РФ, административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу и пени в размере 2 855 руб. 51 коп.

Указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в связи с чем при подготовке дела административному ответчику было разъяснено о возможности применения упрощенного (письменного) порядка производства.

Административному ответчику ФИО1 копия определения о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства направлялась по месту жительства по адресу: <адрес>, копия определения возвращена в адрес суда за истечением срока хранения. Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО2 значится зарегистрированным по месту пребывания по вышеуказанному адресу.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В установленный десятидневный срок административный ответчик не представил в суд возражений в письменной форме относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства, а также по существу административного искового заявления. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, прихожу к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. ст. 390, 391 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, в спорные периоды являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв. м, и в силу ст. 388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.ст. 52, 69, п. 1 ст. 70, ст. 397 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 № 76948016, от 22.08.2019 № 38109663, от 03.08.2020 № 39531699, от 01.09.2021 № 19022292 о необходимости уплаты налогов за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 гг., однако налоги ответчиком в полном объеме не уплачены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в общем размере 2 855 руб. 51 коп., что подтверждается представленными истцом требованиями, расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1

В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 были направлены требования № 8972 об уплате задолженности по земельному налогу по состоянию на 30.01.2019 в сумме 1 308,18 руб. с установлением срока исполнения требования в срок до 26.03.2019, а также было направлено требование № 9932 об уплате общей задолженности по земельному налогу по состоянию на 08.02.2020 в сумме 1 716,80 руб. с установлением срока исполнения требования в срок до 18.03.2020, требование № 4261 об уплате общей задолженности по земельному налогу по состоянию на 08.06.2021 в сумме 2 549,62 руб. с установлением срока исполнения требования в срок до 19.07.2021, требование № 13672 об уплате общей задолженности по земельному налогу по состоянию на 21.12.2021 в сумме 2 815,60 руб. с установлением срока исполнения требования в срок до 15.02.2022, которые до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не исполнены.

Проверив представленные истцом расчеты, которые судом признаны правильными, суд установил, что задолженность ответчика по земельному налогу и пени за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 гг. составляет 2 855 руб. 51 коп.

Установлено, что первоначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу до истечения установленного законом срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области от 22.12.2022 судебный приказ № 2а-1479/2022 от 01.12.2022 отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таком положении дел срок обращения в суд с настоящим административным иском не истек и административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в пределах шестимесячного срока, установленного для подачи заявления о взыскании налога, пени.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате земельного налога за спорные периоды не исполнил, требования о погашении задолженности оставил без внимания, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, место жительства: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 815 руб. 60 коп., в том числе: за 2017 г. – 704 руб. 00 коп., за 2018 г. – 704 руб. 00 коп., за 2019 г. – 704 руб. 00 коп., за 2020 г. – 703 руб. 60 коп., пени в размере 39 руб. 91 коп., в том числе: за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 10 руб. 29 коп., за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 9 руб. 90 коп., за период с 02.12.2020 по 07.06.2021 в размере 19 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Зуборев