Решение по делу № 2А-126/2025 от 28.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пеням.

УИД 68RS0013-01-2024-002379-13

Дело № 2а-126/2025 (2а-1820/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Несмотря на направленные уведомления и требования, ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

УФНС России по Тамбовской области (с учетом уточнения требований в порядке ст. 46 КАС РФ) просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 29788,30 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2019 год в размере 3358,00 руб.;

-транспортный налог за 2020 год в размере 3358,00 руб.;

-транспортный налог за 2021 в размере 3358,00 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 3358,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 60,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80,00 руб.;

-земельный налог за 2019 год в размере 1178,00 руб.;

-земельный налог за 2020 год в размере 1296,00 руб.;

-земельный налог за 2021 год в размере 1426,00 руб.;

-земельный налог за 2022 год в размере 1568,00 руб.;

- пени, в сумме 7010,96 руб., начисленные за период до 31.12.2022;

-пени в сумме 3598,34 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованные лица - представители Мичуринского РОСП УФССП по Тамбовской области, Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тамбовской области в судебное заседание не явились, о дне и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства:

- ***, государственный регистрационный знак ***, дата возникновения права - 31.10.2013, дата прекращения права- 08.06.2023;

-***, государственный регистрационный знак ***, дата возникновения права - 23.09.2011, дата прекращения права- 04.06.2024.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, который составил за 2019 год 3358,00 руб., за 2020 год 3358,00 руб., за 2021 год в 3358 руб., за 2022 год 3358 руб.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Также объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, право собственности не прекращено.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 на территории городского округа- город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц: установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, который составил за 2019 год 60,0 руб., за 2020 год 66.00 руб., за 2021 год 73,00 руб., за 2022 год 80 руб.

Налог исчислен за период владения данным недвижимым имуществом.

Кроме того, объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки, расположенные по адресам:

-1/2 доли, пер. Вокзальный, ***, кадастровый ***, дата возникновения права - 24.12.2014, дата прекращения права - 13.06.2024;

- ***, кадастровый ***, дата возникновения права - 18.02.2025, право собственности не прекращено.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска Тамбовской области.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,30 % от кадастровой стоимости участка.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, который составил за 2019 год 1178,00 руб., за 2020 год 1296,00 руб., за 2021 год 1426,00 руб., за 2022 год 1568,00 руб.

Налог исчислен за период владения данными земельными участками.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц: №18191130 от 03.08.2020 на сумму 4 596.00 руб.; №10495741 от 01.09.2021 на сумму 4720.00 руб., №25684108 от 01.09.2022 на сумму 4857,00 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогу в сумме 34421,59 руб.

За период с 01.01.2023 по 05.03.2024 происходили следующие изменения отрицательного сальдо.

Списана задолженность 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 263-ФЗ):

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 3 358 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1 071 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 122 руб.;

- пени за период с 01.12.2015 по 14.09.2017, с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 1 085,53 руб.

С 01.01.2023 согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Платежный документ от 01.06.2023 в размере 6 931,22 руб., от 01.06.2023 в размере 4 993,96 руб., от 02.06.2023 в размере 150,00 руб. поступили на ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности.

Денежные средства, поступившие 01.06.2023 в сумме 6 931,22 руб., распределены: в страховые взносы пенсионного страхования за 2017 год в сумме 1 763,63 руб., в налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27 руб., в земельный налог за 2017 год в сумме 1 071 руб., в транспортный налог за 2017 год в сумме 3 358 руб., в налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 55 руб., в земельный налог за 2018 год в сумме 169,96 руб., в транспортный налог за 2018 год в сумме 486,63 руб., в страховые взносы медицинского страхования за 2017 год в сумме 60,85 руб. в страховые взносы пенсионного страхования за 2017 год в сумме 549,11 руб.

Денежные средства, поступившие 01.06.2023 в сумме 4 993,96 руб., распределены: в земельный налог за 2015 год в сумме 921 руб., в транспортный налог за 2015 год в сумме 3 358 руб., в налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 105 руб.

Денежные средства, поступившие 02.06.2023 в сумме 150 руб., распределены в земельный налог за 2018 год.

За 2022 год начислены налоги по сроку 01.12.2023 в сумме 5 006 руб.:

- транспортный налог в сумме 3 358 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 80 руб.;

- земельный налог в сумме 1 568 руб.

По состоянию на 02.12.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 801,41 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 2 871,37 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3 358 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3 358 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 358 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 60 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 66 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 73 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 751,04 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 178 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 296 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 426 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3 358 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 80 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 568 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Мотивируя административные исковые требования, административный истец указывает, что ФИО1 начислены:-пени в сумме 701,74 руб. за период с 02.10.2015 по 18.06.2017 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3358.00 руб.;

-пени в сумме 1655,76 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 3358.00 руб.;

-пени в сумме 1275.95руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3358.00 руб.;

-пени в сумме 969.835руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3358,00 руб.;

-пени в сумме 667.12руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3358.00 руб.;

-пени в сумме 1,64 руб. за период с 02.10.2015 по 18.06.2017 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 8,00 руб.;

-пени в сумме 48,94 руб. за период с 21.02.2017 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 105 руб.;

-пени в сумме 46,31 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 122 руб.;

-пени в сумме 7,81 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 27 руб.;

-пени в сумме 10,90 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 55,00 руб.;

-пени в сумме 454,11 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 921,00 руб.;

-пени в сумме 406,95 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1071,00 руб.;

-пени в сумме 309,32 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1071,00 руб.;

-пени в сумме 212,77 руб. за период с 02.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1071,00 руб.;

-пени в сумме 962,68 руб. за период с 28.07.2017 по 31.12.2022 на задолженность по ОПС за 2017 год в сумме 2312,74 руб.;

-пени в сумме 25.36 руб. за период с 28.07.2017 по 31.12.2022 на задолженность по ОМС за 2017 год в сумме 453,65 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего административного дела административном истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных в связи с неисполненной обязанностью по уплате транспортного налога за 2014-2018 годы, неуплате земельного налога за 2015-2018 годы, неуплате налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, неуплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год.

В подтверждение доводов о том, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, административный истец ссылается на судебные приказы №2а-500/2016/1 от 24.05.2016, № 2а-1312/2017/1 от 01.09.2017, №2а-1549/2018/1 от 13.07.2018, №2а-1928/2019/1 от 26.08.2019, №2а-2052/2020/1 от 11.09.2020.

Из письменных пояснений от 20.02.2025 №28-17/08328@ следует, что

за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму 3 358 руб. пени к взысканию составляют 0 руб. (с учетом ранее взыскиваемой и списанной задолженности по судебному приказу от 24.05.2016 № 2а-500/2016/1 по пени за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 и по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а- 1549/2018/1 по пени за период с 13.10.2015 по 18.06.2017);

- за 2015 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, начислены пени в сумме 1 349,40 руб. за период с 15.09.2017 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 01.09.2017 № 2а-1312/2017/1 по пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 и по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а-1549/2018/1 по пени за период с 22.12.2016 по 14.09.2017);

- за 2016 год на сумму 3 358 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, начислены пени в сумме 1265,79 руб. за период с 13.12.2017 по 31.12.2022(с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а- 1549/2018/1 по пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017);

- за 2017 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, начислены пени в сумме 787,61 руб. за период с 03.07.2019 по 31.03.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 26.08.2019 № 2а-1928/2019/1 по пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 и по судебному приказу от 11.09.2020 №2а-2052/2020/1 по пени за период с 31.01.2019 по 02.07.2019);

- за 2018 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, начислены пени в сумме 626,18 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 11.09.2020 № 2а-2052/2020/1 по пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020);

- за 2019 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, начислены пени в сумме 453,77 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, начислены пени в сумме 231,31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022

- за 2021 год на сумму 3 358 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, начислены пени в сумме 25,18 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску по транспортному налогу, до 01.01.2023 (за 2014-2021 годы) составляют 4 739,24 руб. (1 349,40 +1 265,79 +787,61 +626,18 +453,77 +231,31 +25,18).

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму 8 руб. пени к взысканию составляют 0 рублей (с учетом ранее взыскиваемой и списанной задолженности по судебному приказу от 24.05.2016 № 2а-500/2016/1 по пени за период с 02.10.2015 по 12.10.2015 и по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а- 1549/2018/1 по пени за период с 13.10.2015 по 18.06.2017);

- за 2015 год на сумму 105 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, начислены пени в сумме 42,20 руб. за период с 15.09.2017 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 01.09.2017 № 2а-1312/2017/1 по пени за период с 21.02.2017 по 26.02.2017 и по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а-1549/2018/1 по пени за период с 27.02.2017 по 14.09.2017);

- за 2016 год на сумму 122 руб., по сроку уплаты 01.12.2017, начислены пени в сумме 46,00 руб. за период с 13.12.2017 по 31.12.2022(с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а-1549/2018/1 по пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017);

- за 2017 год на сумму 27 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, начислены пени в сумме 6,34 руб. за период с 03.07.2019 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 26.08.2019 № 2а-1928/2019/1 по пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 и по судебному приказу от 11.09.2020 №2а-2052/2020/1 по пени за период с 31.01.2019 по 02.07.2019);

- за 2018 год на сумму 55 руб., по сроку уплаты 02.12.2019, начислены пени в сумме 10,23 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 11.09.2020 № 2а-2052/2020/1 по пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020);

- за 2019 год на сумму 60 руб., по сроку уплаты 01.12.2020, начислены пени в сумме 8,12 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму 66 руб., по сроку уплаты 01.12.2021, начислены пени в сумме 4,55 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год на сумму 73 руб., по сроку уплаты 01.12.2022, начислены пени в сумме 0,55 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску по налогу на имущество физических лиц, до 01.01.2023 (за 2014-2021 годы) составляют 117,99 руб. (42,20 +46,00 +6,34 +10,23 +8,12 +4,55 +0,55).

В отношении задолженности по земельному налогу:

- за 2015 год на сумму 921 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, начислены пени в сумме 370,09 руб. за период с 15.09.2017 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 01.09.2017 № 2а-1312/2017/1 по пени за период с 12.12.2016 по 21.12.2016 и по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а-1549/2018/1 по пени за период с 22.12.2016 по 14.09.2017);

- за 2016 год на сумму 1 071 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, начислены пени в сумме 403,71 руб. за период с 13.12.2017 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 13.07.2018 № 2а-1549/2018/1 по пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017);

- за 2017 год на сумму 1 071 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, начислены пени в сумме 251,21 руб. за период с 03.07.2019 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 26.08.2019 № 2а-1928/2019/1 по пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 и по судебному приказу от 11.09.2020 №2а-2052/2020/1 по пени за период с 31.01.2019 по 02.07.2019);

- за 2018 год на сумму 1 071 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, начислены пени в сумме 199,71 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 11.09.2020 № 2а-2052/2020/1 по пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020);

- за 2019 год на сумму 1 178 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, начислены пени в сумме 159,18 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму 1 296 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, начислены пени в сумме 89,27 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год на сумму 1 426 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, начислены пени в сумме 10,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску по земельному налогу, до 01.01.2023 (за 2014-2021 годы) составляют 1 483,87 руб. (370,09 +403,71 +251,21 +199,71 +159,18 +89,27 +10,70).

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за 2017 год по сроку уплаты 28.07.2019 начислены пени в сумме 17,28 руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 26.08.2019 № 2а-1928/2019/1 по пени за период с 29.07.2017 по 21.01.2018 и по судебному приказу от 11.09.2020 №2а-2052/2020/1 по пени за период с 22.01.2018 по 16.12.2018).

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, до 01.01.2023 (за 2017) составляют 17,28 руб.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за 2017 год по сроку уплаты 28.07.2019 начислены пени в сумме 652,58 руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу от 26.08.2019 № 2а-1928/2019/1 по пени за период с 29.07.2017 по 17.09.2017 и по судебному приказу от 11.09.2020 №2а-2052/2020/1 по пени за период с 18.09.2017 по 16.12.2018).

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, до 01.01.2023 (за 2017) составляют 652,58 руб.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 421,59 руб. начислены пени в сумме 894,96 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29 870,59 руб. начислены пени в сумме 358,45 руб. за период с 15.04.2023 по 01.06.2023.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 945,41 руб. начислены пени в сумме 4,49 руб. за период с 02.06.2023 по 02.06.2023.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 795,41 руб. начислены пени в сумме 1 197,33 руб. за период с 03.06.2023 по 01.12.2023.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 801,41 руб. начислены пени в сумме 1 143,11 руб. за период с 02.12.2023 по 05.03.2024.

Таким образом, с 01.01.2023 по 05.03.2024 пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску, составляют 3 598,34 руб.

По состоянию на 05.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 не изменилось и составило 22 801,41 руб.

Денежные средства за период с 02.12.2023 по 05.03.2024 в бюджет не поступали.

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ ( в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 192182 об уплате задолженности в сумме 27019,36 руб. (недоимка по земельному налогу 4801,04 руб., транспортный налог с физических лиц 12945,37 руб., налог на имущество физических лиц 199,00 руб., пени 9073,95 руб.) в срок до 28.11 2023. Указанное обстоятельство подтверждается списком отправки заказных отправлений от 14.09.2023 №14442.

Следует отменить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующий требований при изменении отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 05.03.2024 № 9543 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 26.03.2024 №2а-1184/2024/1 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 29796,07 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 18.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.10.2024 (отметка Почты России о принятии бандероли на конверте), то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 29788,30 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в сумме 29 788,30 руб., а именно :

- транспортный налог за 2019 год в размере 3 358,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3 358,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 358,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 358,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 60,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80,00 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 1 178,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в размере 1 296,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 426,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 568,00 рублей;

- пени в размере 7 010,96 рублей, начисленные до 31.12.2022;

- пени в размере 3 598,34 рублей за период с 01.01.2023 по 05.03.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 14 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына