Дело № 2а-4961/2025
УИД: 42RS0019-01-2025-006413-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
16 декабря 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 10279,09 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 645 руб., суммы пеней за период с 06.02.2024г. по 15.07.2025г. в размере 9634,09 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Соответственно обязан был оплатить налоги за 2023г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании возражал против заявленных требований, указав, что сумма пени чрезмерно завышена.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником имущества.
Согласно материалам дела, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:
- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. – не позднее 01.12.2024 г.
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 172798703 от 05.08.2024 года с указанием сумм налога ну имущество физических лиц за 2023 г. в размере 645 руб.
Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатил.
Из материалов дела также следует, что в соответствии с п.п. 1,2,6 ст. 48 НК Долговым Центром 06.12.2023г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценным металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств на общую сумму 39 426,52 руб.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 (сумма требования 37254,77 руб.). Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 11.03.2024 года (11.09.2023 года + 6 мес.).
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> 15.03.2024г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 1604 руб., пени в размере 8753,12 руб.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10000 руб.
Как следует из материалов дела, далее Долговым центром было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.
Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> 30.07.2025г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 645 руб., пени в размере 9634,09 руб.
Однако, определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 08.08.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 08.09.2025 г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 645 руб., поскольку доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлены.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 06.02.2024г. по 15.07.2025 г. в размере 9634,09 руб. суд приходит к следующему:
Как установлено в ходе судебного разбирательства при начислении пени за период с 06.02.2024 г. по 15.07.2025г. совокупная задолженность по налогам составила 31073,39 руб., которая сложилась из задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 179 руб.; за 2020 г. в размере 485 руб.; за 2021 г. в размере 533 руб.; за 2022 год в размере 586 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6202,47 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 23087,92 руб.
Однако, судом установлено что налоговым органом в отношении ФИО1 принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням:
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка № от 01.02.2021 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 243 руб., пени в размере 1,10 руб.; страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 6202,47 руб.; страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 23885,33 руб.
На основании данного судебного приказа ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.06.2021г. В рамках исполнительного производства на депозитный счет ОСП по Центральному району г. Новокузнецка денежные средства поступили в полном объеме. В связи с чем, 10.10.2023 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, что подтверждается письменным ответом ОСП по Центральному району г. Новокузнецка.
Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от 09.03.2022 г. по делу № с ФИО1 взыскана задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 440 руб., пени в размере 0,81 руб.
На основании данного решения ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.08.2022 г. В рамках данного исполнительного производство сумма задолженности с ФИО1 была взыскана в полном объеме, в связи с этим, 18.12.2023г. данное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается письменным ответом ОСП по Центральному району г. Новокузнецка.
Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка от 15.03.2024 г. № с ФИО1 взыскана задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021,2022г. в размере 1604 руб., пени в совокупном размере 8753,12 руб.. Данный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, срок предъявления к исполнению не истек.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что включение в совокупную задолженность по налогам при расчете пени за период с 06.02.2024 г. по 15.07.2025 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., а так же задолженности по стразовым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, налоговым органом произведено не законно, поскольку данные суммы налогов были взысканы судебными актами (судебный приказ № и решение №) и взысканы в полном объеме в рамках исполнительных производств, возбуждённых на основании данных исполнительных документов.
Доводы, налогового органа о том, что денежные средства, поступившие при исполнении данных исполнительных документов, были распределены налоговым органом в счет погашения более ранних задолженностей, суд считает не состоятельными, поскольку денежные средства, взысканные в рамках исполнения конкретного судебного акта, должны быть зачтены в счет погашения конкретного вида налога, который взыскан данным судебным актом.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что расчет пени за период с 06.02.2024 г. по 15.07.2025 г. выглядит следующим образом:
период
дней
ставка, %
Сумма недоимки
делитель
пени
06.02.2024-28.07.2024
174
16
1064 руб. (налог на имущество за 2020,2021,2022 г.)
300
98,74
29.07.2024-15.09.2024
49
18
1064 руб.
300
31,28
16.09.2023-27.10.2024
42
19
1064 руб.
300
28.30
28.10.2024-02.12.2024
36
21
1064 руб.
300
26,81
03.12.2024-31.12.2024
29
21
2249 руб. (1064 руб. + 645 руб. (налог на имущество за 2023 г.)
300
45,65
01.01.2025 – 08.06.2025
159
21
2249 руб.
300
250,31
09.06.2025 – 15.07.2025
37
20
2249 руб.
300
55,48
Итого 563,57 руб.
Таким образом, общая сумма задолженности по пени составит 563,57 руб., которая и подлежит взысканию с ФИО1, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. <данные изъяты>) задолженность по налогам и пеням в общем размере 1181,57 руб., из которых:
- налог на имущество за 2023 год в размере 645 руб.,
- пени в размере 536,57 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина