Дело № 2А-1401/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003224-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре А.А. Головатенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Гончарову Марку Юрьевичу о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.23, 45 НК РФ ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. Ссылаясь на ст.44, 11.3, 11, 69, 70, 75, 214.10, 224, 228, 217.1 НК РФ указали, что согласно базе данных налогового органа ФИО1 в 2023 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а именно: квартиры, расположенной по адресу: г.Хабаровск, <адрес>25, дата регистрации возникновения права – ДАТА, дата регистрации окончания права – ДАТА. Согласно информационному ресурсу налогового органа, право собственности налогоплательщика на вышеуказанный объект недвижимого имущества (квартира) возникло ДАТА. Ссылаясь на ст.1114 и 1152 ГК РФ указали, что налогоплательщиком налоговая декларация в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставлена, сумма налога на доходы физических не исчислена и не уплачена. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком, составила 585 000 руб. (4 500 000 руб. 13 %) по сроку уплаты - ДАТА. По данным единого налогового счета по сроку уплаты ДАТА до даты вынесения решения о привлечении к ответственности от ДАТА № положительное сальдо отсутствует. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, составит 117 000 руб. (585 000 руб. х 20 %). Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный срок не представлена, штраф по п.1 ст.119 НК РФ, составил 146 250 руб. (585 000 руб. х 5 % х 5 мес.). На основании изложенного, учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в силу п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа уменьшена в четыре раза: 36 562,50 руб. (146 250 руб. / 4), п.1 ст.119 НК РФ; 29 250 руб. (117 000 руб. / 4), п.1 ст.122 НК РФ. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование 569 об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить в срок до ДАТА задолженность в размере 722 436 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 585 000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 29 250 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 36 562,50 руб., пени в размере 71 623,50 руб. Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 направлено решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. У налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 101 517 руб. образовалось в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 585 000 руб. За взысканием пени, начисленной на указанную выше недоимку, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. ФИО1 заказным письмом направлено уведомление (сведения) № от ДАТА о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 752 329,50 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 585 000 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 36 562,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 29 250 руб., пени в размере 101 517 руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год частично оплачена на сумму 294,40 руб., текущая задолженность по отмененному судебному приказу №а-814/2025 составляет 752 035,10 руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-814/2025. На основании поступивших от налогоплательщика возражений, определение суда от ДАТА, судебный приказ отменен. На основании изложенного, просили: Взыскать с Гончарова Марка Юрьевича ИНН <***> сумму задолженности в общем размере 752 035,10 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 584 705,60 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 36 562,50 руб. штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 29 250 руб., пени в размере 101 517 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени были извещены надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщили, в просительной части административного иска просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На указанных основаниях, суд находит возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие административных истца и ответчика, явка, которых обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налогов и сборов.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В силу положений ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические липа, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.29 НК РФ).

В 2023 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а именно: квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу: г.Хабаровск, <адрес>25, дата регистрации возникновения права – ДАТА, дата регистрации окончания права – ДАТА.

Согласно информационному ресурсу налогового органа, право собственности налогоплательщика на вышеуказанный объект недвижимого имущества (квартира) возникло ДАТА.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Согласно ст.1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, если со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, доход от продажи такого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом налогоплательщиком налоговая декларация в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставлена, сумма налога на доходы физических не исчислена и не уплачена.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком, составила 585 000 руб. (4 500 000 руб. 13 %) по сроку уплаты - ДАТА.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По данным единого налогового счета по сроку уплаты ДАТА до даты вынесения решения о привлечении к ответственности от ДАТА № положительное сальдо отсутствует.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, составит 117 000 руб. (585 000 руб. х 20 %).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный срок не представлена, штраф по п.1 ст.119 НК РФ, составил 146 250 руб. (585 000 руб. х 5 % х 5 мес.).

Судом также установлено, что учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в силу п.3 ст.114 НК РФ административным истцом сумма штрафа уменьшена в четыре раза: 36 562,50 руб. (146 250 руб./ 4), п.1 ст.119 НК РФ; 29 250 руб. (117 000 руб./ 4), п.1 ст.122 НК РФ.

По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить в срок до ДАТА задолженность в размере 722 436 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 585 000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 29 250 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 36 562,50 руб., пени в размере 71 623,50 руб.

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим липом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 направлено решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

У налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 101 517 руб. образовалось в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 585 000 руб.

За взысканием пени, начисленной на указанную выше недоимку, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении.

ФИО1 заказным письмом направлено уведомление (сведения) № от ДАТА о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Изначально, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 752 329,50 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 585 000 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 36 562,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 29 250 руб., пени в размере 101 517 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год частично оплачена на сумму 294,40 руб., текущая задолженность но отмененному судебному приказу №а-814/2025 составляет 752 035,10 руб.

Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-814/2025. На основании поступивших от налогоплательщика возражений, определение суда от ДАТА, судебный приказ отменен.

Таким образом заявление административного истца подано в Кировский районный суд г.Хабаровска до истечения шестимесячного срока, установленного для взыскания недоимок по уплате страховых взносов.

По состоянию на ДАТА задолженность по обязательным налоговым платежам в размере 752 329,50 руб. не погашена. Расчёт суммы задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 20040,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Гончарову Марку Юрьевичу о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с Гончарова Марка Юрьевича, ДАТА года рождения, уроженца г. Хабаровска (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в общем размере 752036,10 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 584705,60 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 36562,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 29250 руб., пени в размере 101517 руб.

Взыскать с Гончарова Марка Юрьевича, ДАТА года рождения, уроженца г. Хабаровска (ИНН №) государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 20040,72 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено 31.10.2025 года.

Судья Т.В. Брязгунова