Дело №2а –3577/2022

УИД 33RS0002-01-2022-004956-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Макаровой В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4401,04 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 8450 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 528,13 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что 18.05.2021 ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2020 год в связи с продажей автомашины <данные изъяты>, находившейся в собственности менее 3 лет. Согласно декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2020 год составила 250 000 руб. В ходе проверки установлено, что ФИО1 купила транспортное средство 23.04.2018 за 150 000 руб., 19.06.2021 реализовала за 900 000 руб., таким образом доход, подлежащий декларированию составил 650000 руб., налог с которого составил 84500 руб., в установленный срок (не позднее 15.07.2019) не уплачен. На сумму недоимки были начислены пени 4401,04 руб. и штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и п.3 ст.114 НК РФ в размере 8450 руб.

ФИО1 представила налоговую декларацию за 2020 год с нарушением срока (13.05.2021), чем совершила правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Решением №284 от 14.02.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, в связи с чем ей назначен штраф, с учетом п.3 ст.114 НК РФ в размере 528,14 руб.

По указанной задолженности, налоговый орган, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ выставил требование №3642, которое не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика начисленных сумм налога и пени. 30.05.2022 мировым судьей выдан судебный приказ, который отменен определением от 24.06.2022, что послужило основанием для обращения с названным иском в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что 30.05.2022 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира задолженности по налогам, штрафу и пени на общую сумму 97879,17 руб., который отменен определением от 24.06.2022.

С названным иском налоговый орган обратился в суд 02.08.2022, т.е. с соблюдением ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В пункте 1 статьи 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст.229 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 13.05.2021 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НФДЛ за 2020 год в связи с продажей транспортного средства <данные изъяты>, в которой указала сумму полученного дохода в размере 250 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 18.05.2021 по 11.08.2021, выявлено занижение дохода, полученного от реализации имущества на сумму 650 000 руб. (транспортное средство продано за 900000руб.), занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на 650 000руб., занижение налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет в сумме 84500 руб. (650 000 х13%), в связи с чем решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира от 14.02.2022 №284 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ей доначислен налог в сумме 84500 руб. по сроку уплаты 15.07.2021, пени в размере 4401,04 руб., штраф 21125 руб., который снижен до 8450 руб. Кроме того выявлено, что декларация подана с нарушением срока на 1 неполный месяц, чем нарушен п.1 ст.119 НК РФ (декларация должна быть представлена 30.04.2021, фактически 18.05.2021), в связи с чем начислен штраф в размере 4225 руб., который снижен до 528,13 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ по указанной задолженности налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщика требование №3642 от 04.04.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 84500 руб., пени 4401,04 руб., штрафа в размере 8450руб. и штрафа в размере 582,13руб. сроком уплаты до 04.05.2022, которое налогоплательщиком получено 05.04.2022 и не исполнено.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени в указанном выше размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 3136,38 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4401,04 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 8450 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 528,13 руб., всего на общую сумму 97879,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 3136 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение одного месяца.

Председательствующий судья А.О. Веселова