Дело №2а-1137/2022
26RS0020-01-2022-001630-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2022 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края
в составе:
председательствующего судьи Рулева И.А.,
при секретаре Маковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ЗАА о взыскании обязательных платежей и санкций / транспортный и земельный налог, пени/
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ЗАА о взыскании обязательных платежей и санкций / транспортный и земельный налог, пени.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведениям, представленных в налоговый орган ЗАА с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиль Lincoln Town Car, VIN – №, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.
ЗАА начислен транспортный налог за 2020 152,40 рублей * 1 (доля в праве) * 36.00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году / 12) = 5 472 рубля. Налоговым органом в электронном форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 43129813 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. ЗАА сумму транспортного налога, указанную в уведомлении и начисленную за период 2020 год не уплатил полностью. На настоящий момент задолженность по налогу составляет 5 472 рубля. За уплату с просрочкой и за не уплату транспортного налога исчислена пеня в сумме 26,17 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.
Вместе с тем, ЗАА с 14.09.2011 года по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 279000.
Инспекцией на данный земельный участок начислен налог за 2020 год в размере 5 001 рубль. Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Однако ЗАА указанную сумму не оплатил.
Инспекция в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направила требование № от 21.12.2021 со сроком исполнения до 02.02.2022 года. в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с должника ЗАА Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 29.03.2022 года.
После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.04.2022 года.
Просили суд взыскать с ЗАА недоимки на общую сумму 10 523,09 рублей, в том числе транспортный налог в размере 5 472 рубля, пения в размере 26,17 рублей и земельный налог в размере 5 001 рубль, пеня в размере 23,92 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ЗАА в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела, его явка не была признана обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с частью 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ЗАА с 20.07.2007 по настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиль Lincoln Town Car, VIN: №, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №
Инспекцией на основании п. 1 ст. 360 НК РФ ЗАА начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5 472 рубля.
Вместе с тем, судом установлено, административный ответчик ЗАА с 14.09.2011 года по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, площадью 279000.
Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате транспортного и земельного налога.
В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно оплатить сумму налога № от 21.12.2021 года, со сроком исполнения до 02.02.2022 года.
Период образования задолженности, а также срок исполнения требований указан в требовании об её уплате. Однако, в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
29.03.2022 года мировым судьей судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края от 26.04.2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 18.07.2022 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.
Взыскать с ЗАА в доход государства недоимки в общей сумме 10 523 рубля 09 копеек, в том числе
недоимки по транспортному налогу взимаемым с физических лиц - налог в размере 5 472 (пять тысяч четыреста семьдесят два) рубля, пени в размере 26 (двадцать шесть) 17 копеек.
недоимки по земельному налогу, взимаемом с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов - налог в размере 5 001 (пять тысяч один) рубль, пени в размере 23 (двадцать три) рубля 92 копейки.
Взыскать с ЗАА в доход государства государственную пошлину в размере 420 (четыреста двадцать) рублей 92 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.А. Рулев
Мотивированное решение по делу изготовлено 05.09.2022 года