Дело № 2а-263/2023

УИД №69RS0018-01-2023-000262-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Самохваловой И.А.,

при секретаре Ильиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

19.04.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. (по сроку уплаты 15.07.2022) в размере - 17550 руб., соответствующие пени в размере - 73,42 руб.; штраф в размере - 1755 руб.

В обоснование иска указано, что 25.03.2022 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ рег. номер 1437513715. В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком заявлены расходы, связанные с приобретением проданного объекта в сумме 975000 руб., сумма налога к уплате составила 0 руб. Однако, согласно имеющихся в налоговом органе сведений, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговой декларации, составила 975000,00 руб., однако сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества составила 840000 руб., следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит - 1755 руб. (975000 - 840000) х 13%). Таким образом, налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 210 Кодекса налоговая база занижена на 135000.00 руб., соответственно в нарушение ст. ст. 224,225 НК РФ занижена сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет на 17550.00 руб., по сроку уплаты 15.07.2022. По результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом смягчающих обстоятельств указанных в решении от 29.07.2022 №926) предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере - 1755 руб., также данным решением доначислены: налог по НДФЛ в размере - 17550 руб., и соответствующие пени в размере - 73,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 2 части 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 30.06.2020 приобрел в собственность автомобиль Хендэ Солярис, 2020 года выпуска, который продал по цене в 975000 рублей – согласно сведениям ГИБДД регистрация владения за ФИО1 прекращена 04.09.2021.

Согласно договора купли-продажи транспортного средства №№ от 30.06.2020, стоимость приобретаемого транспортного средства составила 840000 рублей (раздел 2 Договора).

По условиям Дополнительного соглашения к договору от 30.06.2020, общая стоимость автомобиля в размере 840000 рублей указана с учетом предоставленной продавцом скидки (п. 1. Договора), условием предоставления которой (п. 2 Договора) является заключение покупателем с партнерами продавца – страховыми компаниями по выбору покупателя, договора страхования КАСКО на сумму страховой премии не менее 38982 рублей, договора страхования жизни на сумму страховой премии не менее 169226 рублей.

Оплата по договору произведена ФИО1 наличными денежными средствами в сумме 200000 рублей, что подтверждается кассовыми чеками, а также 01.07.2020 заключен с ПАО «Совкомбанк» кредитный договор №3040844923 на сумму 769206,41 рублей, из которых 556000 рублей перечислено в качестве оплаты по счету за автомобиль Хендэ Солярис, 38982 рублей перечислено по оплате Договора страхования ТС №001АЕ-20/0244523 от 01.07.2020, 169225,41 рублей перечислены в счет оплаты за включение в программу добровольного страхования между ПАО «Совкомбанк» и АО «Альфастрахование».

Согласно выписке по операциям на счете ФИО1 денежная сумма в размере 169225,41 рублей 15.07.2020 была возвращена на основании заявления клиента.

Из письменных пояснений представителя АО «Рольф» от 04.08.2023 в материалах дела следует, что полная стоимость автомобиля Хендэ Солярис по договору №№ от 30.06.2020 составила 840000 рублей. Оплата произведена ФИО1 наличными денежными средствами в размере 200000 рублей, переводом от банка на сумму 84000 рублей (платежное поручение №1791 от 02.07.2020), переводом от банка на сумму 556000 рублей (платежное поручение №5300 от 01.07.2020).

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль Хендэ Солярис был приобретен им за сумму в размере 1400000 рублей опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Согласно положениям, содержащимся в статье 431 ГК РФ, при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон.

25.03.2022 ФИО1 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в разделе 2 которой указал общую сумму дохода от продажи транспортного средства 975 000 рублей.

Согласно акта камеральной налоговой проверки N 988 от 16.06.2022 было установлено, что в нарушении п. 1 ст. 210 НК РФ ФИО1 в 2021 году занизил налоговую базу на 135000 рублей, в связи с чем образовалась недоимка по налогу на доходы физического лица в связи с занижением налоговой базы в сумме 17550 рублей. В связи с неуплатой налога на доходы физического лица подлежит уплате штраф в соответствие с п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением налогового органа N 926 от 29.07.2022 постановлено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 1755 рублей.

12.09.2022 в адрес ФИО1 направлено требование №13177 об уплате в срок до 14.10.2022 года недоимки по налогу на доходы физического лица в сумме 17550 рублей, пени в сумме 73,42 рублей, штрафа в размере 1755 рублей.

В силу ст. 69 Налогового Кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 2 статьи 70 НК РФ, Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, предшествующие обращению в суд.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, пени, штрафу, налоговый орган 26.10.2022 обратился к мировому судье судебного участка N 37 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.10.2022 мировым судьей судебного участка N 37 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 17550 рублей, пени в сумме 73,42 рублей, штрафа в размере 1755 рублей, который отменен определением мирового судьи от 29.11.2022.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 1755 рублей исходя из расчета 17550 х 20% = 3510: 2 = 1755.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений названной статьи уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок сумма недоимки по налогу не была уплачена ответчиком.

Таким образом, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. (по сроку уплаты 15.07.2022) в размере - 17550 руб., соответствующие пени в размере - 73,42 руб., штраф в размере - 1755 руб., всего взыскать 19378 рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Лихославльский район» Тверской области государственную пошлину в размере 775,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Самохвалова

Мотивированное решение суда составлено 01 сентября 2023 года.

Председательствующий И.А. Самохвалова