Дело № 2а-4020/2023

55RS0003-01-2023-004138-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 21 сентября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4020/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Х.Д.О. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Х.Д.О. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Х.Д.О. является собственником 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу <адрес> кадастровым № с 01.01.1988 года по настоящее время.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 112148656 от 02.08.2017, № 64068273 от 21.08.2018, № 31541898 от 04.07.2019, № 8537531 от 03.08.2020.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислена пени и выставлены следующие требования:

- № 54842 по состоянию на 25.08.2018 со сроком исполнения до 18.12.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 год в размере 246 руб., пени за 2015 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 5,75 руб., пени за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 10,51 руб.;

- № 62181 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 231 руб., пени за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 12,25 руб.;

- № 49851 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 254 руб., пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 10,35 руб.;

- № 37931 по состоянию на 22.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 279 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 8,49 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Х.Д.О. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 25.01.2023 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с Х.Д.О. задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 год в общем размере 246 руб.;

- пени в общем размере 16,26 руб. (5,75 руб. за 2015 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 и в размере 10,51 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018);

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в общем размере 231 руб.;

- пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 12,25 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в общем размере 254 руб.;

- пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 10,35 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в общем размере 279 руб.;

- пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 8,49 руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Х.Д.О. на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым №, общей площадью 55,7 кв., расположенное по адресу <адрес>.

Из материалов административного дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 112148656 от 02.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 87 руб., за 2016 год в размере 159 руб. (представлен акт № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения);

- № 64068273 от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 231 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 546 от 14.09.2018);

- № 31541898 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 745 от 25.07.2019);

- № 8537531 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 279 руб. (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 828 от 30.09.2020).

Поскольку задолженность Х.Д.О. не оплачена, налоговым органом в его адрес выставлены следующие требования:

- № 54842 по состоянию на 25.08.2018 об оплате задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 246 руб. и пени в размере 16,26 руб. в срок до 18.12.2018 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 546 от 14.09.2018);

- № 62181 по состоянию на 28.06.2019 об оплате задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 231 руб. и пени в размере 12,25 руб. в срок до 10.09.2019 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 745 от 25.07.2019);

- № 49851 по состоянию на 26.06.2020 об оплате задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 254 руб. и пени в размере 10,35 руб. в срок до 24.11.2020 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 828 от 30.09.2020);

- № 37931 по состоянию на 22.06.2021 об оплате задолженности по налогу на имущество физического лица в размере 279 руб. и пени в размере 8,49 руб. в срок до 26.11.2021 (направлено заказанной корреспонденцией, список отправки заказной корреспонденции № 1107 от 26.09.2021).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ о взыскании с Х.Д.О. налога на имущество физических лиц, пени.

25.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске указанный судебный приказ был отменен.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 24.07.2023.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными исковыми требованиями.

Вместе с тем, исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, от 26 ноября 2018 года № 3059-О).

Согласно п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что доказательств направления и получения налогоплательщиком налогового уведомления № 112148656 от 02.08.2017 в адрес должника Х.Д.О. не предоставлено и не подтверждается материалами дела, также такие доказательства отсутствуют в материалах дела № 2а-1788/2022 по обращению с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа.

Также налоговым органом в качестве направления и получения налогового уведомления № 64068273 от 21.08.2018 и требования № 54842 на 25.08.2018 представлен список отправлений № 546 от 14.09.2018 года, налогового уведомления № 31541898 от 04.07.2019 и требования № 62181 на 28.06.2019 представлен один и тот же список № 745 от 25.07.2019, налогового уведомления № 8537531 от 03.08.2020 и требования № 49851 на 26.06.2020 представлен один список отправлений № 828 от 30.09.2020.

Таким образом, объективных и однозначных доказательств направления указанных налоговых уведомлений и требований заказной почтовой корреспонденцией налогоплательщику не представлено.

Вместе с тем суд отмечает, что именно на налоговый орган возлагается бремя доказывания соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, ввиду чего истечение установленных сроков хранения документов, необходимых в целях подтверждения соблюдения требований налогового законодательства по задолженности, процедура принудительного взыскания которой не завершена, не может свидетельствовать об освобождении налогового органа от исполнения обязанности по доказыванию.

Доказательств направления налогоплательщику требований в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в материалах дела также не имеется.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Омской области к Х.Д.О. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Х.Д.О. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 год в общем размере 246 руб.; пени в общем размере 16,26 руб. (5,75 руб. за 2015 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 и в размере 10,51 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.08.2018); налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в общем размере 231 руб.; пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 12,25 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в общем размере 254 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 10,35 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в общем размере 279 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 8,49 руб. отказать.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 21 сентября 2023 года.