Решение по делу № 2А-505/2025 от 12.05.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-505/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельного участка и недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 10893,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 235914,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 137616,00 руб. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 714,95 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13402,35 руб. за период с 27.06.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8834,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика на едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 31.12.2022 в размере 25332,61 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности №380107113 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный в требовании срок задолженность не уплачена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №36 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-409/2024 от 31.01.2024, который отменен 23.05.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 48284,32 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 714,95 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13402,35 руб. за период с 27.06.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8834,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 25332,61 руб. за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 (л.д.137).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменные возражения и заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 11 мая 2022 года по административному делу №2а-218/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в размере 135914,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 534,74 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020. Решение суда вступило в законную силу 12.07.2022. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №2а-218/2022, в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 16.07.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Кроме того, решением Ангарского городского суда Иркутской области от 24 декабря 2024 года по административному делу №2а-7081/2024 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 137616,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 10893,00 руб., пени за неуплату налогов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Решение суда вступило в законную силу 18.02.2025.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решениями Ангарского городского суда Иркутской области от 11.05.2022, от 24.12.2024, вступившими в законную силу, установлена обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество за 2020 год.

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2019-2020 годы административным ответчиком не уплачен, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 714,95 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13402,35 руб. за период с 27.06.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8834,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022.

Кроме того, на дату 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 284423,00 руб. из задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, налога на имущество за 2020 год. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 01.11.2023 в размере 25332,61 руб.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика требование №380107113 от 08.07.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.21-22).

В установленный в требовании срок пени за неуплату земельного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество за 2020 год административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст.46 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение №380107500 от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках (л.д.23-25).

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №36 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-409/2024 от 31.01.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380107113 от 08.07.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.01.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 23.05.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (23.05.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 21.11.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что в остальной части административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для взыскания задолженности в судебном порядке суд находит необоснованными.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом из материалов дела установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. С административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что предусмотрено ст.48 НК РФ. Таким образом, административным истцом не пропущен срок для взыскания задолженности по пени за неуплату налогов за 2019-2020 годы в судебном порядке.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 48284,32 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 714,95 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13402,35 руб. за период с 27.06.2021 по 31.12.2022, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 8834,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 25332,61 руб. за период с 01.01.2023 по 10.11.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>