Решение по делу № 2А-1908/2025 от 11.06.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Евсюковой Т.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в размере 11 120,88 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей задолженность по налогам в размере 10 740,94 руб., пени в размере 379,94 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 38 979,17 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1087/2024. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа. Административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пеней не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес> – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик является (являлся) собственником следующего имущества:

- автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 38 979 руб. 17 коп.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 572 руб., земельного налога в размере 5 912 руб., налога на имущество физических лиц в размере 107 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка 142 Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 11 120,88 руб., в том числе по налогам в размере 10 740,94 руб., пени в размере 379,94 руб.

Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> на основании заявления взыскателя - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № был вынесен судебный приказ на взыскание в пользу взыскателя с должника ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 11 120,88 руб., в том числе: налог– 10 740,94 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 379,94 руб., а также государственной пошлины в размере 222 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что с вышеназванным административным иском административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, обратился в суд в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, начало которого в силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и, в силу ч. 1 ст. 93 КАС РФ, оканчивается ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом заявлена к взысканию задолженность по платежам в бюджет в размере 11 120,88 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающая в себя:

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 5 912 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 107 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 149 руб. 94 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 572 руб.;

- суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 379 руб. 94 коп.

Административным ответчиком не представлено сведений об оплате указанных налогов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 5 912 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 107 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 149 руб. 94 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 572 руб.

С указанными требованиями административный истец обратился в суд с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Документов, подтверждающих уплату налогов, административным ответчиком не представлено.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 ПК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет пени, в соответствии с которым заявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., налогу на имущество за 2021, 2022 г.г., по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., по земельному налогу за 2021, 2022 г.г., по налогу на профессиональный доход за июль-октябрь 2023 г.) в размере 379 руб. 94 коп.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на запрос суда следует, что в связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ направлено в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 838 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 4 421,34 руб., налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2023 года в размере 899,64 руб., 1 658,79 руб. и 1 884,96 руб. соответственно, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 92,59 руб. и 15 463,22 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 23,56 руб. и 1 955,87 руб. и пени в размере 3 031,33 руб. (административное дело №а-1973/2025). Административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

Суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., налогу на имущество за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г., по земельному налогу за 2021 г., по налогу на профессиональный доход за июль-сентябрь 2023 г. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению, поскольку недоимки не взыскана.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению, по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1,07 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 45,72 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 59,12 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 1,50 руб. в общем размере – 107,41 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 10 848,35 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей задолженность по налогам в размере 10 740,94 руб., пени в размере 107,41 руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по платежам в бюджет в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Евсюкова